2026-05-18T10:58:47Z https://www.repec.org.br/index/oai

oai:ojs.www.repec.org.br:article/1 2026-03-11T19:04:12Z repec:ART

EVALUATION OF SCIENTIFIC TEXT APPRAISALS REGARDING ACCOUNTANCY AND CONTROLLERSHIP EVALUACIÓN DE LAS EVALUACIONES DE TEXTOS CIENTÍFICOS SOBRE CONTABILIDAD Y CONTROL DE GESTIÓN AVALIAÇÃO DAS AVALIAÇÕES DE TEXTOS CIENTÍFICOS SOBRE CONTABILIDADE E CONTROLADORIA de Andrade Martins, Gilberto Conhecimento Avaliações Indicadores Contabilidade Controladoria Conocimiento Evaluación Indicadores Contabilidad Control de Gestión Knowledge Assessments Indexes Accountancy Controllership It is impossible to deny: the opinions and results of evaluations will always be bound to appraisers’ knowledge, attitudes, abilities and ethics even if they are carefully observed when dealing with the assessment process of scientific texts. An ideal or just result that is in full accordance with authors and appraisers concerning all analyzed texts will never be attained regardless of the search for objectification within the assessment. However, discussions about this challenging subject should be continuously part of post-graduation program agendas, of scientific commission in congresses, meetings, seminars, etc. when considering such premises, as well as of editorial newspaper departments in any subject field. We aim at discussing, explaining and presenting an assessment of the appraisals of scientific texts in this work, as approved and defended in the 5th USP Congress for Controllership and Accountancy of the FEA/USP. 100 approved works which contained 300 opinions with quantitative and qualitative appraisals and grades for ten items, as well as for strong and weak points of each text were analyzed. Seventy-five per cent of the opinions were extremely favorable for text authors’, both regarding grades and qualitative appraisals. Nearly 65% of mentions made to strong points and approval indexes in texts dealt with the relevance of the subject-matter, wording and the structure of the work. This high proportion indicates that an expressive majority of text appraisals were ruled by the necessary exactness when assessing their contents. The results showed extraordinary dispersions among appraisers in the same texts and appraisers of all submitted and approved texts. Most of the opinions are formulated in a laconic manner, and many of them are inconsistent internally and show high levels of incomprehensibility. No es posible negar: por más cuidados que sean observados en el proceso de evaluación de textos científicos, los dictámenes y los resultados de las evaluaciones siempre estarán atados al conocimiento, a la actitud, a la habilidad y a la ética del evaluador. Por más que se busque la objetivación de la evaluación jamás se conseguirá un resultado ideal – justo, con la total concordancia de los autores y del evaluador sobre todos los textos analizados. Todavía, mismo considerando tales premisas, discusiones sobre ese desafiador tema debe continuamente hacer parte de la pauta de los programas de postgrado, de las comisiones científicas de los congresos, de los encuentros, de los seminarios, etc. y de los cuerpos editoriales de los periódicos de cualesquier áreas del conocimiento. En este trabajo, se busca discutir, explicar y presentar una evaluación de las evaluaciones de los textos científicos aprobados y defendidos en el 5o Congreso USP de Control de Gestión y Contabilidad de la FEA/USP. Fueron analizados todos los 100 trabajos aprobados, involucrando 300 dictámenes conteniendo evaluaciones cuantitativas y notas a diez cuestiones – y evaluaciones cualitativas – puntos fuertes y débiles de cada texto. Setenta y cinco por ciento de los pareceres fueron extremamente favorables a los autores de los textos, tanto en relación a las notas como en relación a las evaluaciones cualitativas. Aproximadamente 65% de las menciones a puntos fuertes, indicadores de la aprobación de los textos, se resumen a la importancia del asunto tema, de la redacción y de la estructuración del trabajo. Esa elevada proporción indica que una expresiva mayoría de las evaluaciones de los textos no fue pautada por el necesario rigor en la evaluación de sus contenidos. Los resultados mostraron extraordinarias dispersiones entre los evaluadores de iguales textos y entre evaluadores de todos los textos sometidos y aprobados. La mayoría de los dictámenes es enunciado de manera lacónica, siendo que muchos de ellos presentan inconsistencias internas y elevados grados de incomprensibilidad. Não é possível negar: por mais cuidados que sejam observados no processo de avaliação de textos científicos, os pareceres e os resultados das avaliações sempre estarão atados ao conhecimento, à atitude, à habilidade e à ética do avaliador. Por mais que se busque a objetivação da avaliação jamais se conseguirá um resultado ideal - justo, com a plena concordância dos autores e do avaliador sobre todos os textos analisados. Todavia, mesmo considerando tais premissas, discussões sobre esse desafiador tema deve continuamente fazer parte da pauta dos programas de pós-graduação, das comissões científicas dos congressos, dos encontros, dos seminários, etc. e dos corpos editoriais dos periódicos de quaisquer áreas do conhecimento. Neste trabalho, procura-se discutir, explicar e apresentar uma avaliação das avaliações dos textos científicos aprovados e defendidos no 5o Congresso USP de Controladoria e Contabilidade da FEA/USP. Foram analisados todos os 100 trabalhos aprovados, envolvendo 300 pareceres contendo avaliações quantitativas e notas a dez quesitos - e avaliações qualitativas - pontos fortes e fracos de cada texto. Setenta e cinco por cento dos pareceres foram extremamente favoráveis aos autores dos textos,tanto em relação às notas quanto em relação às avaliações qualitativas. Aproximadamente 65% das menções a pontos fortes, indicadores da aprovação dos textos, se resumiram à relevância do assunto-tema, da redação e da estruturação do trabalho. Essa elevada proporção indica que uma expressiva maioria de avaliações dos textos não se pautou pelo necessário rigor na avaliação de seus conteúdos. Os resultados mostraram extraordinárias dispersões entre avaliadores de mesmos textos e entre avaliadores de todos os textos submetidos e aprovados. A maioria dos pareceres é enunciada de maneira lacônica, sendo que muitos deles apresentam inconsistências internas e elevados graus de incompreensibilidade. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2007-01-15 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/1 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 1 (2007); 1-13 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 1 (2007); 1-13 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/1/1 Copyright (c) 2008 Gilberto de Andrade Martins https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/2 2026-03-11T19:04:12Z repec:ART

APPRECIATIONS ON A PERFECT PROSPERITY CONSIDERACIONES SOBRE LA PROSPERIDAD PERFECTA CONSIDERAÇÕES SOBRE A PROSPERIDADE PERFEITA Lopes de Sá, Antonio Prosperidad Crecimiento Empresarial Eficacia Finalidad Empresarial Ganancias Constantes Prosperidade Crescimento Empresarial Eficácia Finalidade Empresarial Lucros Constantes Prosperity Business Growth Efficacy Business Finality Constant Profits The aim of ventures is to attain a state wherein the patrimony may yield the biggest utility and its growth is operated as something rational, natural and constant.Permanent efficacy takes social groups (companies and institutions) to always making progress, i.e. to expand by means of their own resources. Still, the phenomenon of prosperity only occurs when the interaction of patrimonial functional systems takes place in a perfect manner. Perfect interactions demand all functional systems to help each other reciprocally within the process of completely satisfying their needs. La finalidad de los emprendimientos es alcanzar un estado en el cual el patrimonio pueda rendir una mayor utilidad y su crecimiento obre como algo racional, natural y constante.Es la eficacia permanente que lleva las células sociales (empresas e instituciones) a progresar siempre, o sea, a dilatarse por sus propios recursos. El fenómeno de la prosperidad, todavía, sólo sucede cuando la interacción de los sistemas de funciones patrimoniales ocurre de forma perfecta. Interacciones perfectas exigen que todos los sistemas de funciones recíprocamente se ayuden en el proceso de total satisfacción de las necesidades. Finalidade dos empreendimentos é atingir um estado em que o patrimônio possa render a maior utilidade e o seu crescimento operar-se como algo racional, natural e constante. É a eficácia permanente que leva as células sociais (empresas e instituições) a progredirem sempre, ou seja, a se dilatarem pelos seus recursos próprios. O fenômeno da prosperidade, todavia, só sucede quando a interação dos sistemas de funções patrimoniais ocorre de forma perfeita. Interações perfeitas exigem que todos os sistemas de funções reciprocamente se ajudem no processo da plena satisfação das necessidades. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2007-01-15 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/2 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 1 (2007); 14-24 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 1 (2007); 14-24 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/2/2 Copyright (c) 2008 Antonio Lopes de Sá https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/3 2026-03-11T19:04:12Z repec:ART

GOVERNMENTAL ACCOUNTANCY RULE-MAKING: CRITICAL FACTORS THAT IMPACT ON INFORMATION PROVIDED TO ACCOUNTING INFORMATION USERS LA ESTANDARIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: FACTORES CRÍTICOS QUE IMPACTAN LAS INFORMACIONES PROVEÍDAS A LOS USUARIOS DE LAS INFORMACIONES CONTABLES A NORMATIZAÇÃO DA CONTABILIDADE GOVERNAMENTAL: FATORES CRÍTICOS QUE IMPACTAM AS INFORMAÇÕES DADAS AOS USUÁRIOS DAS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS Martins da Silva, Lino Contabilidad Gubernamental Finanzas Públicas Estandarización Cuentas Públicas Contabilidade Governamental Finanças Públicas Normatização Contas Públicas Governmental Accounting Public Finance Creation of Norms Public Accounts. This article aims at studying the current situation of Governmental Accountancy as an interest system information for internal and external users of the State, mainly from parameters established by the Law of Fiscal Responsibility (Additional Law no. 101/2000) that are directed at good governmental governance, such as planning, transparency, control and the adoption of responsibility that represent a considerable advance, which together with the obligatoriness to consolidate public accounts of all federate departments (the Union, States, Federal District and Municipalities) represent a considerable advance for the integration of macroeconomic information of the Brazilian public sector.In this regard, the work not only focuses on the lack of harmonizing norms of state motions in public sectors but on different interpretations of the same administrative facts, such as net current income, expenses with staff, tax income withheld at source and indebtedness, for example.The research shall be exploratory regarding the purposes and documental concerning the means as of the theoretical benchmark and the identification of edited norms by the National Treasury Secretariat and the Audit Office, which shall take legal documents such as the following as a base: laws, decrees and normative instruments, and bibliographical references such as books, magazines, newspapers and sites concerning the accounting area. Its aim will be to reveal that accounting information should not be restricted to the scope of the Union or of each of the States and municipalities, for it should be in the best interest of users for statements to transmit the same message, thus making the adequate decision taking process for investments, financing, indebtedness, net current income and other necessary parameters possible for good fiscal management and for the consolidation of Financial Statements. The results of the research reinforce the idea that the studies about Governmental Accounting need to evolve in the sense that harmonization is an important step to create norms for the rules that register the transactions that move the patrimonial mass, thus allowing public administrators to make actions, projects and programs evident in a clear fashion on the one hand, and for citizens to judge such administrators on the other. El presente artículo tiene como objetivo estudiar la actual situación de la Contabilidad Gubernamental como sistema de informaciones de interés, tanto de usuarios internos como usuarios externos al Estado, principalmente a partir de los parámetros establecidos por la Ley de Responsabilidad Fiscal (Ley Complementar n° 101/2000) orientados al buen gobierno gubernamental, tales como la planificación, la transparencia, el control y la responsabilización, que, juntamente con la obligatoriedad de consolidación de las cuentas públicas de todos los entes federados (Unión, Estados, Distrito Federal y Municipios), representan un considerable avance para la integración de las informaciones macroeconómicas del sector público brasileño.Es este sentido, el trabajo focaliza no sólo la carencia en el sector público de normas armonizadoras de los movimientos del patrimonio como también las divergencias de interpretaciones sobre los mismos hechos administrativos, como, por ejemplo, conceptos de ingreso corriente neto, gastos con personal, impuesto de renta retenido en la fuente y endeudamiento.A partir del referencial teórico y de la identificación de normas editadas tanto por la Secretaría del Tesoro Nacional como por los Tribunales de Cuentas, la investigación, con relación a los objetivos, será exploratoria y, relativa a los medios, será documental, tomando por base documentos legales, tales como: leyes, decretos e instrumentos normativos y bibliografía como apoyo en libros, revistas, diarios y sites pertenecientes al área contable. Su objetivo será revelar que la información contable no debe mantenerse limitada a un ámbito de la Unión o de cada uno de los estados y municipios, ya que debe ser de interés de los usuarios que las demostraciones transmitan el mismo mensaje, viabilizando, de esta forma, la adecuada toma de decisiones sobre inversión, financiamiento, endeudamiento, ingreso corriente neto y otros parámetros necesarios para la buena gestión fiscal y para la consolidación de los Estados Contables. Los resultados de la investigación refuerzan la idea de que los estudios sobre Contabilidad Gubernamental necesitan evolucionar en el sentido de la armonización como un paso importante para la estandarización de las reglas de registro de las transacciones que mueven la masa patrimonial, permitiendo, por un lado, que los administradores públicos puedan dejar evidentes de modo claro acciones, proyectos y programas y, por otro, que los ciudadanos juzguen tales administradores. O presente artigo tem por objetivo estudar a atual situação da Contabilidade Governamental como sistema de informações de interesse, tanto de usuários internos como usuários externos ao Estado, principalmente a partir dos parâmetros estabelecidos pela Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n° 101/2000) voltados para a boa governança governamental, tais como o planejamento, a transparência, o controle e a responsabilização, que, juntamente com a obrigatoriedade de consolidação das contas públicas de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios), representam um considerável avanço para integração das informações macroeconômicas do setor público brasileiro. Nesse sentido, o trabalho focaliza não só a carência no setor público de normas harmonizadoras dos movimentos do patrimônio como também as divergências de interpretações sobre os mesmos fatos administrativos, como, por exemplo, conceitos de receita corrente líquida, despesas com pessoal, imposto de renda retido na fonte e endividamento. A partir do referencial teórico e da identificação de normas editadas tanto pela Secretaria do Tesouro Nacional como pelos Tribunais de Contas, a pesquisa, quanto aos fins, será exploratória e, quanto aos meios, será documental, tomando por base documentos legais, tais como: leis, decretos e instrumentos normativos e bibliografia como apoio em livros, revistas, jornais e sites atinentes à área contábil. Seu objetivo será revelar que a informação contábil não deve ficar restrita ao âmbito da União ou de cada um dos estados e municípios, vez que deve ser do interesse dos usuários que as demonstrações transmitam a mesma mensagem, viabilizando, desta forma, a adequada tomada de decisões sobre investimento, financiamento, endividamento, receita corrente líquida e outros parâmetros necessários à boa gestão fiscal e à consolidação das Demonstrações Contábeis. Os resultados da pesquisa reforçam a idéia de que os estudos sobre Contabilidade Governamental precisam evoluir no sentido da harmonização como passo importante para a normatização das regras de registro das transações que movimentam a massa patrimonial, permitindo, por um lado, que os administradores públicos possam evidenciar de modo claro ações, projetos e programas e, por outro, que os cidadãos façam o julgamento de tais administradores. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2007-01-15 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/3 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 1 (2007); 25-38 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 1 (2007); 25-38 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/3/3 Copyright (c) 2008 Lino Martins da Silva https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/4 2026-03-11T19:04:12Z repec:ART

RELATIVE POWER OF ACCOUNTING PROFITS AND CASH FLOW OF OPERATIONS TO FORECAST FUTURE CASH FLOWS: AN EMPIRIC STUDY IN BRAZIL PODER RELATIVO DE LA GANANCIA CONTABLE Y DEL FLUJO DE CAJA DE LAS OPERACIONES PARA PRONÓSTICOS DE FLUJOS DE CAJA FUTUROS: UN ESTUDIO EMPÍRICO EN BRASIL PODER RELATIVO DO LUCRO CONTÁBIL E DO FLUXO DE CAIXA DAS OPERAÇÕES PARA PREVER FLUXOS DE CAIXA FUTUROS: UM ESTUDO EMPÍRICO NO BRASIL B. Lustosa, Paulo Roberto dos Santos, Ariovaldo Future Flow Forecast Competence Regime Cash Regime Econometric Models Previsão de Fluxos Futuros Regime de Competência Regime de Caixa Modelos Econométricos Previsión de Flujos Futuros Régimen de Competencia Régimen de Caja Modelos Econométricos This article assesses the efficacy of future flow forecast of four performance measurements of the company for one and two years ahead, of which two are cash flow and two are profits as of the ex-post measurements of Operations Cash Flow (OCF) taken in an isolated manner, and as a whole with a variation of short term accruals (AcBcpB) and of accounting Net Profit (NP). The forecast methodology is of the external type regarding the sample. Several transversal annual and biannual forecasts are made for the 92 companies that comprise the sample from 1996 through 2004. The absolute average forecast (errors) deviations, the Median of errors and average correlations among real and projected values of variables are investigated and compared among them so as to verify the efficacy of future flow forecast of each of the three models. The results revealed that: (1) the NP is higher than the OCF to forecast the Net Profit of the following year, but contrariwise, the OCF is higher than the NP to forecast the Net Income of two years ahead; (2) the combination of short term accruals (AcBcpB) with the OCF does not improve forecasts made only with the OCF, thus indicating the Operations Cash Flow is more efficient to forecast future cash flows and of income than net working capital; and (3) the Operating Profit (OP) is difficult to forecast, as defined in Brazilian corporate legislation. Este artículo evalúa la eficacia de la previsión de los flujos futuros, para uno y dos años más adelante, de cuatro medidas de desempeño de la empresa, siendo dos de flujo de caja y dos de ganancia, a partir de medidas ex post del Flujo de Caja de las Operaciones (FCO), por separado y en conjunto con la variación de los devengos (accruals) de corto plazo (AcBcpB), y de la Ganancia Neta Contable (LL). La metodología de previsión es del tipo externo a la muestra. Son hechas varias previsiones anuales y bianuales transversales para las 92 empresas que componen la muestra, a lo largo de los años de 1996 a 2004. Los desvíos (errores) medios absolutos de previsión, la Mediana de los errores y las correlaciones medias entre los valores reales y proyectados de las variables son calculados y comparados entre si para fines de verificación de la eficacia de previsión de los flujos futuros de cada uno de los tres modelos. Los resultados revelan que: (1) LL es superior al FCO para pronosticar la Ganancia Neta del año siguiente, pero, al contrario, el FCO es superior al LL para pronosticar la Ganancia Neta dos año más adelante; (2) la combinación de los devengos de corto plazo (AcBcpB) con el FCO no mejora las previsiones que son hechas apenas con el FCO, indicando que el Flujo de Caja de las Operaciones es más eficaz para pronosticar los flujos futuros de caja y de la ganancia de que el capital circulante neto; y (3) la Ganancia Operacional (LO), como es definida en la legislación societaria brasileña, es de difícil previsión. Este artigo avalia a eficácia da previsão de fluxos futuros, para um e dois anos à frente, de quatro medidas de desempenho da empresa, sendo duas de fluxo de caixa e duas de lucro, a partir de medidas ex post do Fluxo de Caixa das Operações (FCO), isolado e em conjunto com a variação das alocações (accruals) de curto prazo (?AcBcpB), e do Lucro Líquido contábil (LL). A metodologia de previsão é do tipo externo à amostra. São feitas várias previsões anuais e bianuais transversais para as 92 empresas que compõem a amostra, ao longo dos anos de 1996 a 2004. Os desvios (erros) médios absolutos de previsão, a Mediana dos erros e as correlações médias entre os valores reais e projetados das variáveis são apurados e comparados entre si para fins de verificação da eficácia de previsão dos fluxos futuros de cada um dos três modelos. Os resultados revelam que: (1) LL é superior ao FCO para prever o Lucro Líquido do ano seguinte, mas, ao contrário, FCO é superior ao LL para prever o Lucro Líquido dois anos à frente; (2) a combinação das alocações de curto prazo (?AcBcpB) com o FCO não melhora as previsões que são feitas apenas com o FCO, indicando que o Fluxo de Caixa das Operações é mais eficaz para prever fluxos futuros de caixa e de lucro do que o capital circulante líquido; e (3) o Lucro Operacional (LO), como é definido na legislação societária brasileira, é de difícil previsão. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2007-01-15 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/4 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 1 (2007); 39-58 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 1 (2007); 39-58 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/4/4 Copyright (c) 2008 Paulo Roberto B. Lustosa, Ariovaldo dos Santos https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/5 2026-03-11T19:04:12Z repec:ART

THE IMPACT OF NOT ACKNOWLEDGING INFLATION IN FINANCIAL STATEMENTS WHEN DISTRIBUTING DIVIDENDS EL IMPACTO DEL NO RECONOCIMIENTO DE LA INFLACIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES EN LA DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS O IMPACTO DO NÃO RECONHECIMENTO DA INFLAÇÃO NAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS NA DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS Klann, Roberto Carlos de Souza, José Carlos Maria Beuren, Ilse Dividendos Inflação Demonstrações Contábeis Dividendos Inflación Estados Contables Dividends Inflation Financial Statements The article aims at analyzing the impact of the lack of acknowledgement of the inflation in Financial Statements when distributing dividends in Brazilian companies. The research methodology is comprised by an exploratory study made through the analysis of the 2004 Financial Statements of Companhia Vale do Rio Doce and SABESP, which presented them updated according to inflation. The results of the research demonstrate the influence of inflation regarding income may be significant or not in these companies, depending on the patrimonial structure and age of companies’ assets. However, when this same influence of the Net Equity is analyzed, the variation regarding the company’s balance sheet is significant. Thus, it can be concluded that the lack of acknowledgement of the inflation in Financial Statements may be affecting the distribution of dividends by companies. They may be paying lower dividends than those due or even not paying dividends shareholders have the right to. Although the Brazilian legislation abolished any form of monetary update in Financial Statements, the importance of its use can be noted, even when made as complementary information. El artículo tiene como objetivo analizar el impacto del no reconocimiento de la inflación en los Estados Contables en la distribución de dividendos de empresas brasileñas. La metodología de la investigación consiste en un estudio exploratorio realizado por medio del análisis de los Estados Contables del 2004 de la Companhia Vale do Rio Doce y Sabesp, la cual las dejo evidentemente actualizadas por la inflación. Los resultados de la investigación muestran que en esas empresas la influencia de la inflación en relación a la ganancia puede ser significativa o no, dependiendo de la estructura patrimonial y de la edad de los activos de la empresa. Sin embargo, cuando analizada esa misma influencia sobre el Patrimonio Neto, la variación en relación al Balance Societario es significativa. Así, se concluye que la falta de reconocimiento de la inflación en los Estados Contables puede estar afectando la distribución de los dividendos por las empresas. Ellas pueden estar pagando dividendos menores que el debido, o, entonces, dejando de pagar dividendos a los cuales los accionistas tendrían derecho. Aunque la legislación brasileña haya abolido cualquier forma de actualización monetaria de los Estados Contables, se nota la importancia de su utilización, aunque sea como información complementar. O artigo objetiva analisar o impacto do não reconhecimento da inflação nas Demonstrações Contábeis na distribuição de dividendos de empresas brasileiras. A metodologia da pesquisa consiste em um estudo exploratório realizado por meio da análise das Demonstrações Contábeis de 2004 da Companhia Vale do Rio Doce e da Sabesp, a qual as evidenciou atualizadas pela inflação. Os resultados da pesquisa mostram que nessas empresas a influência da inflação em relação ao lucro pode ser significativa ou não, dependendo da estrutura patrimonial e da idade dos ativos da empresa. No entanto, quando analisada essa mesma influência sobre o Patrimônio Líquido, a variação em relação ao Balanço Societário é significativa. Assim, conclui-se que a falta de reconhecimento da inflação nas Demonstrações Contábeis pode estar afetando a distribuição de dividendos pelas empresas. Elas podem estar pagando dividendos menores que o devido, ou, então, deixando de pagar dividendos a que os acionistas teriam direito. Embora a legislação brasileira tenha abolido qualquer forma de atualização monetária das Demonstrações Contábeis, percebe-se a importância de sua utilização, ainda que seja como informação complementar. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2007-01-15 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/5 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 1 (2007); 59-78 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 1 (2007); 59-78 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/5/5 Copyright (c) 2008 Roberto Carlos Klann, José Carlos de Souza, Ilse Maria Beuren https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/6 2026-03-11T19:04:12Z repec:RES

MATTERS THAT ARISE FROM MEASURE CVM N.º 488 LAS CUESTIONES SUSCITADAS POR LA DELIBERACIÓN CVM N.º 488 AS QUESTÕES SUSCITADAS PELA DELIBERAÇÃO CVM N.º 488 Koliver, Olivio Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2007-01-15 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/6 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 1 (2007); 79-81 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 1 (2007); 79-81 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/6/6 Copyright (c) 2008 Olivio Koliver https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/7 2026-03-11T19:04:12Z repec:ART

JUSTIFYING THEORIES OF SOCIAL ACCOUNTANCY: PERCEPTIONS OF ACCOUNTING SCIENCE STUDENTS IN THE FEDERAL DISTRICT TEORÍAS JUSTIFICATIVAS DE LA CONTABILIDAD SOCIAL: LA PERCEPCIÓN DE LOS DISCENTES DE LOS CURSOS DE CIENCIAS CONTABLES EN EL DISTRITO FEDERAL TEORIAS JUSTIFICATIVAS DA CONTABILIDADE SOCIAL: A PERCEPÇÃO DOS DISCENTES DE CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS NO DISTRITO FEDERAL Perpétuo Guimarães, Abraão Moreira Santana, Claudio Contabilidad Social Teoría de los Stakeholders Teoría de la Legitimación Teoría Radical/Revolucionaria Social Accounting Stakeholders Theory Legitimation Theory Radical/Revolutionary Theory The pressure for information regarding the influence of companies’ activities in society has grown with the changes that have taken place in the world’s scenario. Social Accounting is the branch of accountancy that is responsible for rendering information about the pressure exerted by social players, investors and the administration itself. There are several theories for the rise of this area, among which the Stakeholders, Legitimation and Radical/Revolutionary theories stand out. This work presents the perceptions of Accounting Sciences students in the Federal District regarding these new theories, since today’s students will be future accountants and part of the evidential process of the interaction of companies with society. For the studied sample, it was proven that the dominant perception is that it is not necessary to have an abrupt breach in accountancy for it to serve social information interests, i.e. this type of information from the companies is necessary for future accountants, but it is not necessary to create a new accountancy to supply this information. Con los cambios ocurridos en el escenario mundial, creció la presión por informaciones sobre la influencia de las actividades de las empresas en la sociedad. La Contabilidad Social se presenta como el ramo de la contabilidad responsable por prestar informaciones en respuesta a las presiones ejercidas por los actores sociales, por los inversionistas y por la propia administración. Son varias las teorías para el surgimiento del área, entre esas, se destacan la Teoría de los Stakeholders, la Teoría de la Legitimación y la Teoría Radical/Revolucionaria. Este trabajo presenta la percepción de discentes de cursos de Ciencias Contables en el Distrito Federal en relación a esas teorías, visto que los discentes de hoy serán, en el futuro, contadores y parte del proceso de dejar en evidencia la interacción de las empresas con la sociedad. Se constató que, para la muestra estudiada, la percepción predominante es de que no sea necesaria una brusca ruptura en la contabilidad para que esta pueda atender los intereses sociales de información, o sea, para esos futuros contadores existe la necesidad de este tipo de información de la empresa, pero no es necesario que se cree una nueva contabilidad para ofrecer esta información. Com as mudanças ocorridas no cenário mundial, cresceu a pressão por informações sobre a influência das atividades da empresas na sociedade. A Contabilidade Social apresenta-se como o ramo da contabilidade responsável por prestar informações em resposta às pressões exercidas pelos atores sociais, pelos investidores e pela própria administração. Várias são as teorias para o surgimento da área, entre essas, destacam-se a Teoria dos Stakeholders, a Teoria da Legitimação e a Teoria Radical/Revolucionária. Este trabalho apresenta a percepção de discentes de cursos de Ciências Contábeis no Distrito Federal em relação a essas teorias, visto que os discentes de hoje serão, no futuro, contadores e parte do processo de evidenciação da interação das empresas com a sociedade. Constatou-se que, para a amostra estudada, a percepção predominante é de que não seja necessária uma brusca ruptura na contabilidade para que esta possa atender aos interesses sociais de informação, ou seja, para esses futuros contadores há a necessidade deste tipo de informação da empresa, mas não é necessário que se crie uma nova contabilidade para se fornecer esta informação. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2007-01-15 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/7 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 2 (2007); 1-21 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 2 (2007); 1-21 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/7/7 Copyright (c) 2008 Abraão Perpétuo Guimarães, Claudio Moreira Santana https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/8 2026-03-11T19:04:12Z repec:ART

THE BASEL INDEX IN BRAZIL: PUBLIC X PRIVATE BANKS ÍNDICE DE BASILEA EN BRASIL: BANCOS PÚBLICOS X PRIVADOS ÍNDICE DE BASILÉIA NO BRASIL: BANCOS PÚBLICOS X PRIVADOS Medeiros, Otávio Ribeiro de Pandini, Emerson Jader Índice da Basiléia Teste de Mann-Whitney Patrimônio de Referência Patrimônio Líquido Exigível Bancos Brasileiros Índice de Basilea Prueba de Mann-Whitney Patrimonio de Referencia Patrimonio Neto Exigible Bancos Brasileños Basel Index Mann-Whitney test Reference Patrimony Exigible Owner’s Equity Brazilian Banks The article aims at verifying if the Basel Index of national private and public banks has a different demeanor whether the equity control in banks is private or state. The work uses the non-parametric statistic test by Mann-Whitney as methodology in order to explain this matter. Through this test, it was verified if the Basel Index that corresponds to the type of (public or private) banks’ equity control would be a differentiation factor, i.e. if there is a significant difference between the median value of public and private bank indexes in the period between 2001 and 2006. The empiric results revealed it is not possible to reject the hypothesis that the median Basel index of public banks is equivalent to the one in private banks El artículo tiene como objetivo verificar si el Índice de Basilea de los bancos públicos y privados nacionales se comporta de modo diferente en función del control accionario de los bancos ya sean privado o estatal. Con el objetivo de elucidar esta cuestión, el trabajo utiliza como metodología la prueba estadística no paramétrica de Mann-Whitney. Por medio de esa prueba se verificó si el Índice de Basilea correspondiente al tipo de control accionario de los bancos (público o privado) seria un factor de diferenciación, esto es, si existe diferencia significativa entre el valor medio del índice de los bancos públicos y de los privados en el período comprendido entre los años 2001 y 2006. Los resultados empíricos revelaron que no es posible rechazar la hipótesis de que el Índice de Basilea promedio de los bancos públicos es equivalente a aquel de los bancos privados. O artigo tem como objetivo verificar se o Índice de Basiléia dos bancos públicos e privados nacionais se comporta de modo diferente em função de o controle acionário dos bancos ser privado ou estatal. No intuito de elucidar essa questão, o trabalho utiliza como metodologia o teste estatístico não-paramétrico de Mann-Whitney. Por meio desse teste verificou-se se o Índice de Basiléia correspondente ao tipo de controle acionário dos bancos (público ou privado) seria um fator de diferenciação, isto é, se existe diferença significativa entre o valor médio do índice dos bancos públicos e dos privados no período compreendido entre os anos 2001 e 2006. Os resultados empíricos revelaram que não é possível rejeitar a hipótese de que o Índice de Basiléia médio de bancos públicos é equivalente àquele dos bancos privados. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2007-01-15 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/8 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 2 (2007); 22-42 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 2 (2007); 22-42 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i2 por eng https://www.repec.org.br/repec/article/view/8/8 https://www.repec.org.br/repec/article/view/8/14 Copyright (c) 2008 Otávio Ribeiro de Medeiros, Emerson Jader Pandini https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/9 2026-03-11T19:04:13Z repec:ART

CRITICAL THINKING SKILLS OF ACCOUNTING STUDENTS HABILIDADES DE RACIOCINIO CRÍTICO DE ALUMNOS DE CONTABILIDAD HABILIDADES DE RACIOCÍNIO CRÍTICO DE ALUNOS DE CONTABILIDADE B. Cornachione, JR., Edgard R. Duncan, Hohn D. Johnson, Scott Accounting Critical Thinking MSLQ Ennis-Weir Reading and Writing Abilities Flesch Contabilidad Raciocinio Crítico MSLQ Prueba Ennis-Weir Habilidades de Lectura y Redacción Indicador Flesch Contabilidade Raciocínio Crítico MSLQ Teste Ennis-Weir Habilidades de Leitura e Redação Indicador Flesch Educational systems around the world judge student academic performance based upon reading and writing abilities, with evidence of critical thinking playing an essential role. In order to improve business education, a better understanding of students’ critical thinking and communication skill is required. This study aimed at assessing reading, writing, and critical thinking skills of accounting students using validated instruments: (a) Motivated Strategies for Learning Questionnaire, (b) Ennis-Weir Critical Thinking Essay Test, and (c) Flesch Reading Ease (English and Portuguese). Students wrote a short essay that was evaluated for writing quality and critical thinking based on the EW-CTET. Scores provided indications of good writing quality and evidence of high levels of critical thinking. No significant differences (i.e., gender, parenthood, program level, and program stage) of measured reading levels of the written products were found. Elements for improving learners’ performance aligned with their critical thinking skills are discussed along with a deep reflection on how educators would behave as agents of change in the reported scenario. Observed cultural differences in critical thinking related to perception of authority should be examined in further investigations. Sistemas educacionales alrededor del mundo evalúan el desempeño académico de los alumnos con base en habilidades de lectura y redacción, con evidencias sobre el papel esencial del raciocinio crítico. Para mejorar la educación en el área de negocios es necesario mejor entendimiento sobre el raciocinio crítico de los alumnos, así como sobre sus habilidades de comunicación. Esta investigación se centró en la evaluación de habilidades de lectura, redacción y raciocinio crítico de alumnos de contabilidad utilizando instrumentos validados: (a) Cuestionario de Estrategias Motivadoras para Aprendizaje (Motivated Strategies for Learning Questionnaire, MSLQ), (b) Prueba Escrita de Raciocinio Crítico de Ennis-Weir (Ennis-Weir Critical Thinking Essay Test, EW-CTET), y (c) Indicador Flesch de Facilidad de Lectura (Flesch Reading Ease, en Inglés y versión adaptada al Portugués). Los participantes escribieron una pequeña redacción que fue evaluada en términos de calidad de escrita y de raciocinio crítico con base en el EW-CTET. Los resultados mostraron la buena calidad de la escrita e hicieron evidentes los niveles elevados de raciocinio crítico. Diferencias significativas (por ejemplo: género, maternidad / paternidad, nivel de estudios, y nivel en el programa) no fueron observadas en las métricas sobre niveles de facilidad de lectura de los productos escritos generados por los participantes. Elementos para la mejora del desempeño de los participantes alineados con sus habilidades de raciocinio crítico son discutidos juntamente con la reflexión profunda sobre el comportamiento de educadores como agentes de cambio en este escenario. Se sugiere que las diferencias culturales sobre raciocinio crítico observadas en este estudio relacionadas con la percepción de autoridad sean examinadas en futuras investigaciones. Sistemas educacionais ao redor do mundo avaliam o desempenho acadêmico de alunos com base em habilidades de leitura e redação, com evidências sobre o papel essencial do raciocínio crítico. Para aprimorar a educação na área de negócios é necessário melhor entendimento sobre o raciocínio crítico dos alunos, bem como sobre suas habilidades de comunicação. Esta pesquisa focou na avaliação de habilidades de leitura, redação e raciocínio crítico de alunos de contabildiade utilizando instrumentos validados: (a) Questionário de Estratégias Motivadoras para Aprendizagem (Motivated Strategies for Learning Questionnaire, MSLQ), (b) Teste Escrito de Raciocínio Crítico de Ennis-Weir (Ennis-Weir Critical Thinking Essay Test, EW-CTET), e (c) Indicador Flesch de Facilidade de Leitura (Flesch Reading Ease, em Inglês e versão adaptada para o Português). Os participantes escreveram uma pequena redação que foi avaliada em termos de qualidade de escrita e raciocínio crítico com base no EW-CTET. Os resultados trouxeram indicações de boa qualidade de escrita e evidência de níveis elevados de raciocínio crítico. Diferenças significativas (e.g., gênero, maternidade/paternidade, nível de estudos, e estágio no programa) não foram observadas nas métricas sobre níveis de facilidade de leitura dos produtos escritos gerados pelos participantes. Elementos para o aprimoramento de desempenho dos participantes alinhados com suas habilidades de raciocínio crítico são discutidos juntamente com reflexão profunda sobre comportamento de educadores como agentes de mudança neste cenário. Sugere-se que diferenças culturais sobre raciocínio crítico observadas neste estudo relacionadas com a percepção de autoridade sejam examinadas em futuras investigações. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2008-12-11 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/9 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 2 (2007); 43-70 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 2 (2007); 43-70 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/9/10 Copyright (c) 2008 Edgard B. Cornachione, JR., Hohn R. Duncan, Scott D. Johnson https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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AN EPISTEMOLOGICAL APPROACH ON SOCIAL REPORTING AND ADDED VALUE STATEMENTS BY ACCOUNTING RESEARCH UN ABORDAJE EPISTEMOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN CONTABLE SOBRE EL BALANCE SOCIAL Y DEMOSTRACIÓN DEL VALOR ADICIONADO UMA ABORDAGEM EPISTEMOLÓGICA DA PESQUISA CONTÁBIL SOBRE BALANÇO SOCIAL E DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Neris Nossa, Silvania Campanharo Teixeira, Aridelmo José Luiza Fioro, Simone Methodology Research Social Reporting DVA Metodología Investigación Balance Social DVA Metodologia Pesquisa Balanço Social DVA The growth in the number of institutions of superior education and post graduation brings the expectation of increase in the number of publications of scientific technician research. Thus it appears the concern about the methodological aspects and the techniques of the research. Then this paper objectives to investigate the methodologies and techniques applied in the research in accounting on the subjects Social Balance and Statement of the Added Value, published in period from 1997 to 2005, for the programs of post graduation (thesis and dissertation) and Journals in accounting in Brazil. For the development of this research, it was proceeded a bibliography review and to a documentary research, in which was applied content analysis. It could be concluded among other found that the empirical´ and positivist´ methodological approach had not been found in the research, while that the phenomenological-hermeneutics was observed in 3%, the systemic had been verified in 6,5%, the critical-dialectics in 35,5%, the functionalistic in 26% and others in 29% of the analyzed researches. One also perceived that the use of techniques of research is bigger among the dissertation than articles. In the articles, 56% had not attended the requirements of scientific technician report. El crecimiento en el número de instituciones de enseñanza superior y postgrado trae la expectativa de un aumento en el número de publicación de trabajos técnico científicos. Así surge la preocupación con relación a los aspectos metodológicos y a las técnicas de las investigaciones. En este sentido se objetiva verificar las metodologías y técnicas aplicadas en las investigaciones en Contabilidad sobre los temas Balance Social y DVA, publicadas en el período de 1997 a 2005 por los programas de postgrado (tesis y disertaciones) y revistas nacionales en el área contable. Para el desarrollo de esta investigación, se procedió a un levantamiento bibliográfico y a una investigación documental, en la cual fue aplicada el análisis del contenido. Se puede concluir, entre otras observaciones, que el abordaje metodológico empírico y la positivista no fueron encontradas en las investigaciones, mientras que la fenomenológico hermenéutica fue observada en 3%, las sistémicas fueron verificadas en 6,5%, las crítico dialécticas en 35,5%, las funcionalistas en 26% y otras en 29% de las investigaciones analizadas. Se percibió también que el uso de técnicas de investigaciones es mayor entre las disertaciones que entre los artículos. En lo que se refiere a los artículos, 56% no atendieron a los requisitos de informe técnico científico. O crescimento no número de instituições de ensino superior e pós-graduação traz a expectativa de aumento no número de publicações de trabalhos técnico-científicos. Assim surge a preocupação com relação aos aspectos metodológicos e às técnicas das pesquisas. Neste sentido objetiva-se verificar as metodologias e técnicas aplicadas nas pesquisas em Contabilidade sobre os temas Balanço Social e DVA, publicadas no período de 1997 a 2005 pelos programas de pós-graduação (teses e dissertações) e revistas nacionais na área contábil. Para o desenvolvimento desta pesquisa, procedeu-se a um levantamento bibliográfico e a uma pesquisa documental, na qual foi aplicada a análise de conteúdo. Pôde-se concluir, entre outras observações, que a abordagem metodológica empírica e a positivista não foram encontradas nas pesquisas, enquanto que a fenomenológico-hermenêutica foi observada em 3%, as sistêmicas foram verificadas em 6,5%, as crítico-dialéticas em 35,5%, as funcionalistas em 26% e outras em 29% das pesquisas analisadas. Percebeu-se também que o uso de técnicas de pesquisas é maior entre as dissertações do que entre os artigos. No que se refere aos artigos, 56% não atenderam aos requisitos de relatório-técnico-científico. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2008-12-11 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/10 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 2 (2007); 71-93 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 2 (2007); 71-93 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/10/11 Copyright (c) 2008 Silvania Neris Nossa, Aridelmo José Campanharo Teixeira, Simone Luiza Fioro https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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AN INVESTIGATION ABOUT THE LEVEL OF KNOWLEDGE AND COMPLIANCE OF THE APPLICATION OF FUNDAMENTAL ACCOUNTING PRINCIPLES IN ACCOUNTANCY FIRMS UNA INVESTIGACIÓN SOBRE EL NIVEL DE CONOCIMIENTO Y OBSERVANCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE CONTABILIDAD EN OFICINAS DE CONTABILIDAD UMA INVESTIGAÇÃO SOBRE O NÍVEL DE CONHECIMENTO E OBSERVÂNCIA DA APLICAÇÃO DOS PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE EM ESCRITÓRIOS DE CONTABILIDADE Fank Paganotto, Juliane Pitwak Rossoni, Estela Ribeiro Filho, José Francisco Accounting Principles Sustained Education Information Quality Princípios Contábeis Educação Continuada Qualidade da Informação Principios Contables Educación Continuada Calidad de la Información Accountancy as applied social science has an extremely important function in the world of business, since it is expected for it to produce information that can subsidize its users when taking decisions with the less possible risk. In view of this, this research aims at verifying if the theories related to Fundamental Accounting Principles – FAP -, the foundation of Accountancy, are being applied correctly in Accounting firms in the city of Cacoal, State of Rondonia, by aiming at knowing the level of accountants’ knowledge regarding the FAP and the appearance of fines and penalties of fiscal, tax or ethical character that arise as a result of their practice, in addition to the scientific learning and the profile of professionals responsible concerning the schooling degree and the search of sustained education, as well as still trying to know how such conduct may interfere in the quality of information rendered to its users. From the methodological point of view, the research is characterized for being bibliographical and performed in the field, as well as having an exploratory, descriptive and explanative character with the application of the deductive method and semi-structured collection instrument, and the non-intentional, probabilistic technique. It was possible to conclude that Accounting professionals in the city of Cacoal have sought new knowledge within the accounting and similar areas by using the results as a base, and also stimulating their employees in this sense by believing they can minimize failures and improve customers’ satisfaction concerning produced information in this way. As for the FAPs, they demonstrated reasonable knowledge, and there is a low incidence of penalties in their regard that does not exempt the need for deeper studies. La Contabilidad como ciencia social aplicada tiene función de mucha importancia en el mundo de los negocios, pues de ella se espera la producción de informaciones que puedan subsidiar sus usuarios en la toma de decisiones con el menor riesgo posible. Frente a esto, esta investigación tuvo como finalidad verificar si las teorías relacionadas a los Principios Fundamentales de Contabilidad – PFC –, bases de la Contabilidad, están siendo aplicadas correctamente en las oficinas de Contabilidad de la ciudad de Cacoal, RO, teniendo como objetivos, además del aprendizaje científico, conocer el nivel de conocimiento de los contabilistas en relación a los PFC y ocurrencia de infracciones y penalidades de orden fiscal, tributaria o ética desencadenadas en relación a sus prácticas, sobre el perfil de los profesionales responsables con relación al grado de escolaridad y búsqueda de la educación continuada y, además, conocer como tal conducta puede reflejar en la calidad de las informaciones prestadas a sus usuarios. Metodológicamente la investigación realizada se caracteriza por ser bibliográfica y de campo, de carácter exploratorio, descriptivo y explicativo, con aplicación del método deductivo e instrumento de colecta semiestructurado y técnica no probabilística intencional. Con base en los resultados, fue posible concluir que los profesionales de Contabilidad de la ciudad de Cacoal están buscado nuevos conocimientos en el área contable y afines, incentivando también a sus funcionarios en este aspecto, creyendo que, así, se pueden minimizar fallas y mejorar la satisfacción de los clientes con relación a las informaciones producidas. Con relación a los PFCs, demostraron razonable conocimiento y existe una baja incidencia de penalidades sufridas relacionadas a los mismos, pero que no dispensa la necesidad de estudios más profundados. A Contabilidade como ciência social aplicada tem função de suma importância no mundo dos negócios, pois dela se espera a produção de informações que possam subsidiar os seus usuários na tomada de decisões com o menor risco possível. Diante disso, estapesquisa teve por finalidade verificar se as teorias relacionadas aos Princípios Fundamentais de Contabilidade - PFC -, alicerce da Contabilidade, estão sendo aplicadas corretamente nos escritórios de Contabilidade da cidade de Cacoal, RO, tendo como objetivos, além do aprendizado científico, saber sobre o nível de conhecimento dos contabilistas em relação aos PFC e ocorrência de infrações e penalidades de ordem fiscal, tributária ou ética desencadeadas em relação às suas práticas, sobre o perfil dos profissionais responsáveis quanto ao grau de escolaridade e busca de educação continuada e, ainda, saber como tal conduta pode refletir na qualidade das informações prestadas aos seus usuários. Metodologicamente a pesquisa realizada caracteriza-se por bibliográfica e de campo, de caráter exploratório, descritivo e explicativo, com aplicação do método dedutivo e instrumento de coleta semi-estruturado e técnica não probabilística intencional. Com base nos resultados, foi possível concluir que os profissionais de Contabilidade da cidade de Cacoal têm buscado novos conhecimentos na área contábil e afins, incentivando também seus funcionários neste sentido, acreditando que, assim, podem minimizar falhas e melhorar a satisfação dos clientes quanto às informações produzidas. Quanto aos PFCs, demonstraram razoável conhecimento e há baixa incidência de penalidades sofridas relacionadas aos mesmos, o que não dispensa a necessidade de estudos mais aprofundados. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2008-12-11 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/11 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 2 (2007); 94-110 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 2 (2007); 94-110 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/11/12 Copyright (c) 2008 Juliane Fank Paganotto, Estela Pitwak Rossoni, José Francisco Ribeiro Filho https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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THE “IASB” (INTERNATIONAL ACCOUNTING NORMS BOARD) AS GLOBAL ACCOUNTING NORMS PROPONENT O “IASB” (JUNTA DE NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE) COMO PROPONENTE GLOBAL DE NORMAS CONTÁBEIS O "IASB" (JUNTA DE NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE) COMO PROPONENTE GLOBAL Carvalho, L. Nelson Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2008-12-11 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/12 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 2 (2007); 111-114 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 2 (2007); 111-114 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/12/13 Copyright (c) 2008 L. Nelson Carvalho https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/13 2026-03-11T19:04:13Z repec:ART

EVALUATION OF THE RELATIONSHIP BETWEEN PERFORMANCE AND ADMINISTRATION RATE OF BRAZILIAN FUNDS EVALUACIÓN DE LA RELACIÓN ENTRE EL DESEMPEÑO Y LA TASA DE ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS DE ACCIONES ACTIVOS BRASILEÑOS AVALIAÇÃO DA RELAÇÃO ENTRE A PERFORMANCE E A TAXA DE ADMINISTRAÇÃO DOS FUNDOS DE AÇÕES ATIVOS BRASILEIROS Zóboli Dalmácio, Flávia Nossa, Valcemiro Zanquetto Filho, Hélio Desempeño Tasa de Desempeño Fondo de Acciones Activos Brasileños Performance Taxa de Performance Fundo de Ações Ativos Brasileiros The study aims at investigating the existence or not of the relation between the administration rate attributed to administrative institutions of investment funds and their performance (risk x return). The population of asset funds is represented by 127 investment funds of the IBOVESPA Asset type and 56 investment funds of the IBX Asset type. 82 funds belonging to the first group and 32 belonging to the second group were analyzed from this total. A bibliographical research was initially performed as methodological strategy, in addition to an empirical research (ex-post facto) in the selected sample. The analyses were made by using dispersion graphs and correlation calculations. As a conclusion, it can be verified that the correlation between the administration and the performance rate (represented by the Sharpe index) is weak with no evidence found to ascertain that funds which charge the highest administrative rates produce the best performances. As a compliment to the presented results, it can be verified that there are other variables that influence the performance of funds, hence making complementary investigations necessary. El objetivo de este estudio es investigar la existencia, o no, de la relación entre la tasa de administración atribuida a las instituciones administradoras de los fondos de inversión y el desempeño (riesgo x retorno) de éstos fondos. La población de fondos de acciones activos está representada por 127 fondos de inversión del tipo Acciones IBOVESPA Activo y 56 fondos de inversión del tipo Acciones IBX Activo. De este total, fueron analizados 82 fondos pertenecientes al primer grupo y 32 pertenecientes al segundo grupo. Como estrategia metodológica, fue realizada inicialmente una investigación bibliográfica, además de una investigación empírica (ex-post facto), en la muestra seleccionada. Los análisis fueron hechos usando gráficos de dispersión y cálculo de las correlaciones. Como conclusión, se verifica que la correlación entre la tasa de administración y el desempeño (representado por el Índice Sharpe) es débil, no se encuentran evidencias para afirmar que los fondos que cobran las mayores tasas de administración producen los mejores desempeños. Como complemento de los resultados presentados, se verifica que existen otras variables que influencian el desempeño de los fondos, siendo necesarias investigaciones complementares. O objetivo deste estudo é investigar a existência, ou não, da relação entre a taxa de administração atribuída às instituições administradoras dos fundos de investimento e a performance (risco x retorno) dos mesmos fundos. A população de fundos de ações ativos é representada por 127 fundos de investimento do tipo Ações IBOVESPA Ativo e 56 fundos de investimento do tipo Ações IBX Ativo. Deste total, foram analisados 82 fundos pertencentes ao primeiro grupo e 32 pertencentes ao segundo grupo. Como estratégia metodológica, foi realizada inicialmente uma pesquisa bibliográfica, além de uma pesquisa empírica (ex-post facto), na amostra selecionada. As análises foram feitas utilizando-se gráficos de dispersão e cálculo das correlações. Como conclusão, verifica-se que a correlação entre a taxa de administração e a performance (representada pelo Índice Sharpe) é fraca, não se encontrando evidências para afirmar que os fundos que cobram as maiores taxas de administração produzem as melhores performances. Como complemento dos resultados apresentados, verifica-se que existem outras variáveis que influenciam a performance dos fundos, fazendo-se necessárias investigações complementares. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2008-12-12 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/13 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 3 (2007); 1-20 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 3 (2007); 1-20 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/13/15 Copyright (c) 2008 Flávia Zóboli Dalmácio, Valcemiro Nossa, Hélio Zanquetto Filho https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/14 2026-03-11T19:04:13Z repec:ART

CHOOSING THE APPROPRIATE STRUCTURE FOR A MANAGERIAL CONTROL SYSTEM: AN ANALYSIS PROPOSAL SELECCIÓN DE LA ESTRUCTURA APROPIADA DE UN SISTEMA DE CONTROL GERENCIAL: UNA PROPUESTA DE ANÁLISIS ESCOLHA DA ESTRUTURA APROPRIADA DE UM SISTEMA DE CONTROLE GERENCIAL: UMA PROPOSTA DE ANÁLISE Frezatti, Fábio Braga de Aguiar, andson Managerial Controlling System Information System Use User’s Satisfaction Individual Impact Sistema de Control Gerencial Sistema de Información Uso Satisfacción del Usuario Impacto Individual Sistema de Controle Gerencial Sistema de Informação Uso Satisfação do Usuário Impacto Individual One of the main research questions in empirical managerial control reading is the identification of factors that determine the appropriate choice of the structure of a managerial controlling system. In view of this purpose, one the criterion used is the analysis of its relation with the organizational performance by considering the effect of contingent variables. Meanwhile, it has been maintained that it is difficult to isolate the impact of the structure of a managerial controlling system over the organizational performance when bearing the amount of other contextual variables that may influence it in mind. In view of this limitation, this study intends to suggest a proposal to identify and analyze the appropriate structure of a managerial controlling system through a critical analysis that has the definition of benefits that result from its use, of the users’ satisfaction and of individual impact as parameters. This proposal is built from two theoretical structures; on the one hand, a successful model of a managerial controlling system (Delone; Mclean, 1992) and the structure of a managerial controlling system on the other hand (Ferreira; Otley, 2006). In the end, opportunities for future research from the proposal of suggested analysis are presented. Una de las principales cuestiones de investigación en la literatura empírica de control gerencial es la identificación de los factores que determinan la selección apropiada de la estructura de un sistema de control gerencial. Frente a este propósito, uno de los criterios utilizados es el análisis de su relación con el desempeño organizacional, considerando el efecto de variables contingentes. Entretanto, ha sido defendido que es difícil aislar el impacto de la estructura de un sistema de control gerencial sobre el desempeño organizacional, teniendo en cuenta la cantidad de otras variables contextuales que pueden influenciarlo. Ante esta limitación, este estudio pretende sugerir, por medio del análisis crítico, una propuesta para identificar y analizar la estructura apropiada de un sistema de control gerencial que tenga como parámetro de definición los beneficios resultantes de su uso, de la satisfacción del usuario y del impacto individual. Esta propuesta está construida a partir de dos estructuras teóricas: por un lado, el modelo de suceso de un sistema de información (Delone; Mclean, 1992) y, por el otro lado, la estructura de un sistema de control gerencial (Ferreira; Otley, 2006). Al final, se presentan oportunidades para futuras investigaciones a partir de la propuesta de análisis sugerida. Uma das principais questões de pesquisa na literatura empírica de controle gerencial é a identificação dos fatores que determinam a escolha apropriada da estrutura de um sistema de controle gerencial. Diante desse propósito, um dos critérios utilizados é a análise do seu relacionamento com o desempenho organizacional, considerando o efeito de variáveis contingentes. Entretanto, tem sido defendido que é difícil isolar o impacto da estrutura de um sistema de controle gerencial sobre o desempenho organizacional, tendo em vista a quantidade de outras variáveis contextuais que podem influenciá-lo. Diante dessa limitação, este estudo pretende sugerir, por meio de análise crítica, uma proposta para identificação e análise da estrutura apropriada de um sistema de controle gerencial que tenha como parâmetro de definição os benefícios decorrentes de seu uso, da satisfação do usuário e do impacto individual. Esta proposta é construída a partir de duas estruturas teóricas: de um lado, o modelo de sucesso de um sistema de informação (Delone; Mclean, 1992) e, de outro lado, da estrutura de um sistema de controle gerencial (Ferreira; Otley, 2006). Ao final, apresentam-se oportunidades para futuras pesquisas a partir da proposta de análise sugerida. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2008-12-12 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/14 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 3 (2007); 21-44 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 3 (2007); 21-44 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/14/16 Copyright (c) 2008 Fábio Frezatti, andson Braga de Aguiar https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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AVERSION TO LOSS IN RISKY DECISIONS AVERSIÓN A LA PÉRDIDA EN LAS DECISIONES DE RIESGO AVERSÃO À PERDA NAS DECISÕES DE RISCO Rosa de Araújo, Daniel Tibúrcio Silva, César Augusto Behavioral Finances Decisional Process Risk Finanças Comportamentais Processo Decisório Risco Finanzas Comportamentales Proceso Decisorio Riesgo Studies of Behavioral Finances suggest a new attempt to encase economic and financial studies within human behavior by considering human nature and accepting the fact that economic agents are susceptible to errors and irrational actions. The base of Behavioral Finances is in the Perspective Theory according to Bernstein (1997), who explains behavioral patterns that were never before seen by scholars and theorists of the decisional process. The Perspective Theory points to two human differences that cause these patterns. The first is the fact that emotions frequently destroy the self-control that is essential when taking rational decisions. The second deficiency is the fact that people do not clearly and many times understand what they are dealing with, hence creating cognitive frames in their minds. These studies demonstrated that irrationality when deciding and choosing also occurs among investors, executives and administrators. By using Kahneman and Tversky’s (1997) study as a base, this work sought to verify how the evolution of the decisional process of 180 students of administration of the Universidade de Brasília takes place throughout their course by seeking to verify thus if administration studies interfere upon making a decision when they face risky situations. The results found in this specific population showed researched students demonstrated little inference of cognitive frames, which led to the conclusion that these frames do not occur in a generalized form as asserted by Kahneman and Tversky (Kahneman and Tversky 1984. apud BERNSTEIN, Peter L. Desafio aos deuses, p. 275). Los estudios de Finanzas Comportamentales surgieran como una tentativa de encuadrar los estudios económicos y financieros dentro del comportamiento humano, tomando en cuenta la naturaleza humana y aceptando el hecho de que los agentes económicos están susceptibles a errores y acciones irracionales. La base de las Finanzas Comportamentales está en la Teoría de la Perspectiva, que, según Bernstein (1997), expone estándares de comportamiento nunca antes reconocidos por los estudiosos y teóricos del proceso decisorio. La Teoría de la Perspectiva apunta dos deficiencias humanas que causan esos estándares. La primera es el hecho de que la emoción muchas veces destruye el autocontrol que es esencial para tomar decisiones racionales. La segunda deficiencia es el hecho de que las personas, la mayor parte de las veces, no entienden de forma clara con que están luchando, creando en sus mentes molduras cognitivas. Estos estudios mostraron que la irracionalidad en decisiones y elecciones ocurre también entre inversionistas, ejecutivos y administradores. Con base en el estudio de Kahneman y Tversky (1997), este trabajo buscó verificar entre 180 estudiantes de administración de la Universidade de Brasília, como ocurre la evolución del proceso decisorio de estos alumnos en el transcurso del curso, buscando verificar, de esta forma, si los estudios de administración interfieren en las tomas de decisiones cuando estos se encuentran ante situaciones de riesgo. Los resultados encontrados en esta población específica mostraron que los estudiantes investigados demostraron poca inferencia de molduras cognitivas, llegando a la conclusión de que estos frames no ocurren de forma generalizada, como afirmado por Kahneman y Tversky (Kahneman y Tversky 1984. apud BERNSTEIN, Peter L. Desafio aos deuses, p. 275). Os estudos de Finanças Comportamentais surgiram numa tentativa de enquadrar os estudos econômicos e financeiros dentro do comportamento humano, levando em consideração a natureza humana e aceitando o fato de que os agentes econômicos estão suscetíveis a erros e a ações irracionais. A base de Finanças Comportamentais está na Teoria da Perspectiva, que, segundo Bernstein (1997), expõe padrões de comportamento nunca reconhecidos antes pelos estudiosos e teóricos de processo decisório. A Teoria da Perspectiva aponta duas deficiências humanas que causam esses padrões. A primeira é o fato de a emoção muitas vezes destruir o autocontrole que é essencial à tomada racional de decisões. A segunda deficiência é o fato de as pessoas na maioria das vezes não entenderem de forma clara com que estão lidando,criando em suas mentes molduras cognitivas. Estes estudos mostraram que a irracionalidade em decisões e escolhas ocorre também entre investidores, executivos e administradores. Com base no estudo de Kahneman e Tversky (1997), este trabalho buscou verificar entre 180 estudantes de administração da Universidade de Brasília, como se dá a evolução do processo decisório destes alunos ao longo do curso, buscando verificar, desta forma, se os estudos de administração interferem nas tomadas de decisões quando estes se deparam com situações de risco. Os resultados encontrados nesta população específica mostraram que os estudantes pesquisados demonstraram pouca inferência de molduras cognitivas, levando a concluir que estes frames não ocorrem de forma generalizada, como afirmado por Kahneman e Tversky (Kahneman e Tversky 1984. apud BERNSTEIN, Peter L. Desafio aos deuses, p. 275). Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2008-12-12 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/15 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 3 (2007); 45-62 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 3 (2007); 45-62 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/15/17 Copyright (c) 2008 Daniel Rosa de Araújo, César Augusto Tibúrcio Silva https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/16 2026-03-11T19:04:13Z repec:ART

THEORETICAL ESSAY ON CRITICAL SUCCESS FACTORS AND WEAKNESSES ON THE MANAGEMENT PROCESS OF MASTER’S DEGREE STUDENTS IN ACCOUNTANCY: THE POINT OF VIEW OF THE DEQ METHODOLOGY ENSAYO TEÓRICO SOBRE LOS FACTORES CRÍTICOS DE ÉXITO Y PUNTOS DE FALLA DEL PROCESO DE GESTIÓN DE LOS MAESTRANDOS EN CONTABILIDAD: LA ÓTICA DE LA METODOLOGÍA DEQ ENSAIO TEÓRICO SOBRE OS FATORES CRÍTICOS DE SUCESSO E PONTOS DE FALHA DO PROCESSO DE GESTÃO DOS MESTRANDOS EM CONTABILIDADE: A ÓTICA DA METODOLOGIA DEQ Cristina de Faria, Ana Gil, Antonio de Loureiro Pós-Graduação Ensino da Contabilidade Mestre em Contabilidade DEQ Post-Graduation Accountancy Instruction Master in Accountancy DEQ Postgrado Enseñanza de la Contabilidad Maestro en Contabilidad DEQ The stricto sensu post-graduation reality in Brazil shows a scenario that lacks in Master’s degree and Doctorate Programs offered within the accounting area. By starting from the principle that information about the processes of a Master’s degree student in the accounting field is also scarce in this area of knowledge, a reflection of this practice was sought in the elaboration of this theoretical essay by using the concepts of the decision taking process applied to the entrepreneurial environment. Some possible Critical Successful Factors (conclusion term, academic insertion and scientific production) were identified in this theoretical essay, as well as points of Existing Failure (professional commitment, personal demotivation and financial resources) when managing an accountancy master’s degree student, in addition to contributing to the expansion of knowledge and questions about the practice of research in the program for Master’s degree in Accountancy. La realidad del postgrado stricto sensu en Brasil muestra un escenario de carencia de Programas de Maestría y Doctorado ofrecidos en el área contable. Partiendo del principio de que la información sobre los procesos de un alumno de Maestría en el área contable también es escasa en esta área del saber, se buscó en este ensayo teórico elaborar una reflexión acerca de esa práctica, utilizando los conceptos del proceso de la toma de decisión aplicados en el ambiente empresarial. Por medio de este ensayo teórico, fueron identificados algunos posibles Factores Críticos de Éxito (plazo de conclusión, inserción académica y producción científica) y Puntos de Fallas existentes (compromiso profesional, desmotivación personal y recursos financieros) en la gestión de un maestrando en Contabilidad, además de contribuir en la ampliación de los conocimientos y los cuestionamientos acerca de la práctica de la investigación en el programa de Maestría en Contabilidad. A realidade da pós-graduação stricto sensu no Brasil mostra um cenário de carência de Programas de Mestrado e Doutorado oferecidos na área contábil. Partindo do princípio de que a informação sobre os processos de um aluno de Mestrado na área contábil também é escassa nesta área do saber, procurou-se neste ensaio teórico elaborar uma reflexão acerca dessa prática, utilizando os conceitos do processo de tomada de decisão aplicados no ambiente empresarial. Por meio deste ensaio teórico, foram identificados alguns possíveis Fatores Críticos de Sucesso (prazo de conclusão, inserção acadêmica e produção científica) e Pontos de Falhas existentes (compromisso profissional, desmotivação pessoal e recursos financeiros) na gestão de um mestrando em Contabilidade, além de contribuir para ampliar os conhecimentos e os questionamentos acerca da prática da pesquisa no programa de Mestrado em Contabilidade. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2008-12-12 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/16 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 3 (2007); 63-82 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 3 (2007); 63-82 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/16/18 Copyright (c) 2008 Ana Cristina de Faria, Antonio de Loureiro Gil https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/17 2026-03-11T19:04:13Z repec:ART

ACCOUNTABILITY [sic]: THE REASON FOR THE EXISTENCE OF ACCOUNTANCY ACCOUNTABILITY: LA RAZÓN DE SER DE LA CONTABILIDAD ACCOUNTABILITY: A RAZÃO DE SER DA CONTABILIDADE Nakagawa, Miba, Masayuki Sordi Relvas, Tânia Regina Maria Dias Filho, José Entrepreneurial Governance Accounting Sciences Accounting Accountancy Rendering of Accounts and Accountability Gobierno Empresarial Ciencias Contables Contabilización Contabilidad Prestación de Cuentas y Accountability Governança Empresarial Ciências Contábeis Contabilização Contabilidade Prestação de Contas e Accountability This work aimed at understanding if accountability [sic] is the reason for the existence of Accountancy or not. If the answer were positive and correctly understood by Accounting professors, researchers and professionals, we can hope that our social, political and economic status shall briefly attain the level we all desire to the same extent that the concept of accountability [sic] is applied in our country as due diligence. Research made for more than 15 (fifteen) years in the Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras [Institute Foundation of Accounting, Actuarial and Financial Research] (Fipecafi) that is connected to FEA/USP revealed there are two basic accountability [sic] forms in the world of private and public business, one of which is their exogenous and endogenous natures. Both accountability [sic] forms contribute to the understanding of the concept of full accountability [sic] to which the entrepreneurial governance model of the International Federation of Accountants (Ifac) refers to. The field research that was the object of a consultation of the World Bank board for South America and the Caribbean to Fipecafi in the beginning of the 90’s that aimed at measuring the level of accountability [sic] in Brazil in the public and private sectors still remains open as a challenge for future researchers of the subject. Este trabajo tuvo como objetivo entender si la accountability es, o no, la razón de ser da Contabilidad. Si la respuesta es positiva y correctamente entendida por los profesores, investigadores y profesionales de la Contabilidad, podremos alimentar la esperanza de que nuestro status social, político y económico alcanzará en breve el nivel deseado por todos nosotros, en la misma medida en que el concepto de accountability es aplicado en nuestro País, con due diligence. Las investigaciones que vienen siendo realizadas hace más de 15 (quince) años en la Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras (Fipecafi) vinculada a la FEA/USP, revelan que, en el mundo de los negocios públicos y privados, existen básicamente dos formas de accountability, una de ellas es de naturaleza exógena y otra endógena. Las dos formas de accountability permiten poder entender el concepto de plena accountability a que se refiere el modelo de gobierno empresarial de la International Federation of Accountants (Ifac). La investigación de campo que, al principio de los años 90, fue objeto de una consulta del directorio para Sudamérica y el Caribe del Banco Mundial a la Fipecafi, con el objetivo de mensurarse el nivel de accountability en Brasil, tanto en el sector público como privado, es algo que aún permanece sin conclusión, como desafío para los futuros investigadores de este tema. Este trabalho teve como objetivo compreender se a accountability é, ou não, a razão de ser da Contabilidade. Se a resposta for positiva e corretamente compreendida pelos professores, pesquisadores e profissionais da Contabilidade, poderemos alimentar a esperança de que o nosso status social, político e econômica atingirá brevemente o nível desejado por todos nós, na mesma medida em que o conceito de accountability for aplicado em nosso País, com due diligence. As pesquisas que vêm sendo realizadas há mais de 15 (quinze) anos na Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras (Fipecafi) vinculada à FEA/USP, revelam que, no mundo dos negócios públicos e privados, existem basicamente duas formas de accountability, uma delas é de natureza exógena e outra endógena. As duas formas de accountability contribuem para a compreensão do conceito de plena accountability a que se refere o modelo de governança empresarial da International Federation of Accountants (Ifac). A pesquisa de campo que, no início dos anos 90, foi objeto de uma consulta da diretoria para a América do Sul e Caribe do Banco Mundial à Fipecafi, com o objetivo de se mensurar o nível de accountability no Brasil, tanto no setor público como privado, é algo que ainda permanece em aberto, como desafio para os futuros pesquisadores desse tema. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2008-12-12 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/17 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 3 (2007); 83-100 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 3 (2007); 83-100 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/17/19 Copyright (c) 2008 Masayuki Nakagawa, Miba, Tânia Regina Sordi Relvas, José Maria Dias Filho https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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ABSTRACT: THEORY OF ACCOUNTING AND CONTROL Shyam Sunder Ohio, International Thomson Publishing, 1997, 212 p. RESEÑA: THEORY OF ACCOUNTING AND CONTROL Shyam Sunder Ohio, International Thomson Publishing, 1997, 212 p. THEORY OF ACCOUNTING AND CONTROL - Shyam Sunder - Ohio, International Thomson Publishing, 1997, 212 p. Busanelli de Aquino, André Carlos Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2008-12-12 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/18 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 3 (2007); 101-104 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 3 (2007); 101-104 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/18/20 Copyright (c) 2008 André Carlos Busanelli de Aquino https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/19 2026-03-11T19:04:14Z repec:ART

COMPARATIVE ANALYSIS BETWEEN KNOWLEDGES DEVELOPED IN ACCOUNTANCY DEGREE COURSES AND THE PROFESSIONAL PROFILE IMPOSED BY THE LABOUR MARKET: A FIELD RESEARCH ON ACCOUNTANCY TEACHING ANÁLISIS COMPARATIVO ENTRE LOS CONOCIMIENTOS DESARROLLADOS EN EL CURSO DE GRADUACIÓN EN CONTABILIDAD Y EL PERFIL DEL CONTADOR EXIGIDO POR EL MERCADO DE TRABAJO: UNA INVESTIGACIÓN DE CAMPO SOBRE EDUCACIÓN CONTABLE ANÁLISE COMPARATIVA ENTRE OS CONHECIMENTOS DESENVOLVIDOS NO CURSO DE GRADUAÇÃO EM CONTABILIDADE E O PERFIL DO CONTADOR EXIGIDO PELO MERCADO DE TRABALHO: UMA PESQUISA DE CAMPO SOBRE EDUCAÇÃO CONTÁBIL Machado, Vinícius Sucupira de Alencar Castro Casa Nova, Silvia Pereira de Accountant’s Profile Accounting Education Evolution of the Accounting Profession Specific Accounting Knowledge Perfil del Contador Educación en Contabilidad Evolución de la Profesión Contable Conocimientos Específicos en Contabilidad Perfil do Contador Educação em Contabilidade Evolução da Profissão Contábil Conhecimentos Específicos em Contabilidade This study aims at verifying if the knowledge acquired by students in the Accounting Sciences graduation course fulfills the requisitions of the labor market for accounting professionals in the city of Sao Paulo. A questionnaire was developed thus in order to investigate the profiles of accounting professionals in terms of specific knowledge. The questionnaire was applied to a sample of 120 college students who were about to graduate in four Higher Education Institutions (HEI) in the city of Sao Paulo and to 31 professionals in high positions in large companies. Profiles identified in HEIs were compared to the profile obtained in companies, after which it was possible to identify in which areas of knowledge were these requisitions and where were the discrepancies fulfilled through statistical tests. There is a clear perception that professional profiles in terms of specific knowledge as approached during the graduation vary from institution to institution, and from them to the profile demanded by companies since the subject is the same, Accountancy and its different applications and the aims within each of those "players" are divergent. O objetivo deste estudo é verificar se os conhecimentos adquiridos pelos estudantes no curso de graduação em Ciências Contábeis atendem aos requisitos do mercado de trabalho do profissional contábil na cidade de São Paulo. Com esse intuito, foi desenvolvido um questionário para investigar os perfis do profissional contábil em termos de conhecimentos específicos. O questionário foi aplicado em uma amostra de 120 formandos de quatro Instituições de Ensino Superior (IESs) da cidade de São Paulo e a 31 profissionais com cargo de chefia de grandes empresas. Os perfis identificados nas IESs foram comparados com o perfil obtido nas empresas e, por meio de testes estatísticos, foi possível identificar em quais áreas de conhecimento esses requisitos foram atendidos e em quais havia discrepâncias. Há clara percepção de que os perfis profissionais em termos de conhecimentos específicos tratados durante a graduação variam de instituição para instituição e dessas para o perfil exigido pelas empresas, pois, mesmo se tratando de um mesmo tema, a Contabilidade e as suas diferentes aplicações e os objetivos de cada um desses "players" demonstram-se divergentes. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-14 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/19 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 1 (2008); 1-28 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 1 (2008); 1-28 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/19/21 Copyright (c) 2009 Vinícius Sucupira de Alencar Machado, Silvia Pereira de Castro Casa Nova https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/20 2026-03-11T19:04:14Z repec:ART

ACADEMIC PUBLICATIONS OF ACCOUNTING RESEARCH IN BRAZIL WITHIN THE CONTEXT OF THIRD SECTOR ORGANIZATIONS LAS PUBLICACIONES ACADÉMICAS DE INVESTIGACIÓN CONTABLE EN BRASIL, EN EL ÁMBITO DE LAS ORGANIZACIONES DEL TERCER SECTOR AS PUBLICAÇÕES ACADÊMICAS DA PESQUISA CONTÁBIL NO BRASIL, NO ÂMBITO DAS ORGANIZAÇÕES DO TERCEIRO SETOR Olak, Paulo Arnaldo Slomski, Valmor Olak Alves, Cássia Vanessa Terceiro Setor Publicação Contábil Pesquisa Contábil Tercer Sector Publicación Contable Investigación Contable Third Sector Accounting Publications Accounting Research Private non-profit organizations, herein called Third Sector, have been performing functions that are ampler and more relevant in modern society each time. These organizations develop activities of different characters such as beneficent, charitable, religious, cultural, educational, scientific, artistic, literary, recreational, environmentally protective, and sportive, in addition to other services by always objectifying the consecution of social ends. Consequently, the field of studies in this sector is currently one of the areas that have been arising great interest from multi-discipline social science researchers, including applied areas such as economic, administrative and accounting sciences. In that sense, it is convenient to question the evolution of academic accounting production within the scope of those organizations, which is the main aim of this article. In order to identify and systematize different academic productions as performed under this subject, a revision of the literature about the Third Sector was preliminarily made, and an investigation of the academic production from 2000 to 2006 ensued from program databases of Accounting Sciences and Controllership of doctors and masters' degrees, congresses and specialized magazines. Hence, it became evident that the production is originally based on two master's degree programs as of the analysis of results, and the dissemination is stronger in congresses and its publication in magazines is inexpressive. Private non-profit organizations, herein called Third Sector, have been performing functions that are ampler and more relevant in modern society each ons */ @font-face {font-family:"Cambria Math"; panose-1:2 4 5 3 5 4 6 3 2 4; mso-font-charset:1; mso-generic-font-family:roman; mso-font-format:other; mso-font-pitch:variable; mso-font-signature:0 0 0 0 0 0;} /* Style Definitions */ p.MsoNormal, li.MsoNormal, div.MsoNormal {mso-style-unhide:no; mso-style-qformat:yes; mso-style-parent:""; margin:0cm; margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:12.0pt; font-family:"Times New Roman","serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";} .MsoChpDefault {mso-style-type:export-only; mso-default-props:yes; font-size:10.0pt; mso-ansi-font-size:10.0pt; mso-bidi-font-size:10.0pt;} @page Section1 {size:612.0pt 792.0pt; margin:70.85pt 3.0cm 70.85pt 3.0cm; mso-header-margin:36.0pt; mso-footer-margin:36.0pt; mso-paper-source:0;} div.Section1 {page:Section1;} --> time. These organizations develop activities of different characters such as beneficent, charitable, religious, cultural, educational, scientific, artistic, literary, recreational, environmentally protective, and sportive, in addition to other services by always objectifying the consecution of social ends. Consequently, the field of studies in this sector is currently one of the areas that have been arising great interest from multi-discipline social science researchers, including applied areas such as economic, administrative and accounting sciences. In that sense, it is convenient to question the evolution of academic accounting production within the scope of those organizations, which is the main aim of this article. In order to identify and systematize different academic productions as performed under this subject, a revision of the literature about the Third Sector was preliminarily made, and an investigation of the academic production from 2000 to 2006 ensued from program databases of Accounting Sciences and Controllership of doctors and masters' degrees, congresses and specialized magazines. Hence, it became evident that the production is originally based on two master's degree programs as of the analysis of results, and the dissemination is stronger in congresses and its publication in magazines is inexpressive. Las organizaciones privadas sin fines de lucros, en este trabajo denominadas de Tercer Sector, vienen desempeñando funciones cada vez más amplias y relevantes en la sociedad moderna. Estas organizaciones desarrollan actividades de carácter de beneficencia, filantrópico, caritativo, religioso, cultural, educacional, científico, artístico, literario, recreativo, de protección al medio ambiente, deportivo, además de otros servicios, siempre con el objetivo de alcanzar sus fines sociales. Como consecuencia, el campo de estudios de ese sector es, actualmente, una de las áreas que viene despertando gran interés de investigadores multidisciplinares de las llamadas ciencias sociales, incluyendo áreas aplicadas como las de las ciencias económicas, administrativas y contables. En este sentido, es oportuno cuestionar la evolución de la producción académica contable en el ámbito de esas organizaciones, siendo este el principal objetivo de este artículo. Para identificar y sistematizar las diferentes producciones académicas realizadas sobre esta temática, se hizo, preliminarmente, una revisión de la literatura sobre el Tercer Sector y, enseguida, se investigó la producción académica del período del 2000 al 2006, a partir de las bases de datos de los programas de doctorado y maestría en Ciencias Contables y Control de Gestión, congresos y revistas especializadas. Quedó claro, a partir del análisis de los resultados, que la producción tiene origen, básicamente, en dos programas de maestría, la diseminación es más fuerte en congresos y es inexpresiva la publicación en revista. As organizações privadas sem fins lucrativos, neste trabalho denominadas de Terceiro Setor, vêm desempenhando funções cada vez mais amplas e relevantes na sociedade moderna. Estas organizações desenvolvem atividades de caráter beneficente, filantrópico, caritativo, religioso, cultural, educacional, científico, artístico, literário, recreativo, de proteção ao meio ambiente, esportivo, além de outros serviços, objetivando sempre a consecução de fins sociais. Como conseqüência, o campo de estudos desse setor é, atualmente, uma das áreas que vêm despertando grande interesse de pesquisadores multidisciplinares das chamadas ciências sociais, incluindo áreas aplicadas como as das ciências econômicas, administrativas e contábeis. Nesse sentido, é oportuno questionar a evolução da produção acadêmica contábil no âmbito dessas organizações, sendo este o principal objetivo deste artigo. Para identificar e sistematizar as diferentes produções acadêmicas realizadas sobre essa temática, fez-se, preliminarmente, uma revisão da literatura sobre o Terceiro Setor e, em seguida, levantou-se a produção acadêmica no período de 2000 a 2006, a partir de bases de dados dos programas de doutorado e mestrado em Ciências Contábeis e Controladoria, congressos e revistas especializadas. Ficou evidente, a partir da análise dos resultados, que a produção tem origem, basicamente, em dois programas de mestrado, a disseminação é mais forte em congressos e é inexpressiva a publicação em revista. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-14 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/20 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 1 (2008); 29-59 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 1 (2008); 29-59 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/20/22 Copyright (c) 2009 Paulo Arnaldo Olak, Valmor Slomski, Cássia Vanessa Olak Alves https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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CONTENT ANALYSIS OF COMPULSORY OR RECOMMENDED ITEMS AND SPONTANEOUS DISCLOSURE IN FINANCIAL STATEMENTS OF PUBLIC COMPANIES ANÁLISIS DEL CONTENIDO DE LOS ÍTEMS OBLIGATORIOS O RECOMENDADOS Y DE DIVULGACIÓN ESPONTÁNEA EN EL INFORME DE LA ADMINISTRACIÓN DE LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS ABIERTAS ANÁLISE DE CONTEÚDO DOS ITENS OBRIGATÓRIOS OU RECOMENDADOS E DE DIVULGAÇÃO ESPONTÂNEA NO RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO DAS COMPANHIAS ABERTAS Vasconcelos Gallon, Alessandra Beuren, Ilse Maria Evidenciação Análise de Conteúdo Relatório da Administração Revelación Análisis del Contenido Informe de la Administración Substantiation Content Analysis Administrative Report O artigo descreve a análise de conteúdo da evidenciação nos Relatórios da Administração das empresas participantes dos níveis de governança da Bovespa, relacionada aos itens obrigatórios pela Lei nº 6.404/76, recomendados pela CVM através do Parecer de Orientação nº 15/87 e outros itens de divulgação espontânea. A pesquisa caracteriza-se como descritiva, realizada por meio de análise documental, com análise de clusters. Os resultados mostram que as 55 companhias abertas brasileiras, participantes do nível 1 e 2 de governança e novo mercado da Bovespa, segundo o BDI nº 190/2005, independente do nível de governança, evidenciaram no Relatório de Administração de 2004 mais sentenças do tipo declarativa. Comparando-se o número de sentenças evidenciadas de itens obrigatórios e recomendados e de itens de divulgação espontânea, nota-se que a maior evidenciação é referente aos itens obrigatórios e recomendados. Conclui-se que os Relatórios da Administração das companhias abertas brasileiras apresentam níveis relativamente baixos de evidenciação voluntária. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-14 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/21 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 1 (2008); 60-92 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 1 (2008); 60-92 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/21/23 Copyright (c) 2009 Alessandra Vasconcelos Gallon, Ilse Maria Beuren https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/22 2026-03-11T19:04:14Z repec:ART

A STUDY ABOUT THE FINANCIAL PERFORMANCE OF THE BOVESPA INDEX FOR ENTREPRENEURIAL SUSTAINABILITY UN ESTUDIO SOBRE EL DESEMPEÑO FINANCIERO DEL ÍNDICE BOVESPA DE SUSTENTABILIDAD EMPRESARIAL UM ESTUDO SOBRE O DESEMPENHO FINANCEIRO DO ÍNDICE BOVESPA DE SUSTENTABILIDADE EMPRESARIAL Cangussú Rezende, Idália Antunes Goldner Nunes, Julyana Salles Portela, Simone Índice de Sustentabilidad Empresarial teoría de los Stakeholders teoría de los Shareholders Índice de Sustentabilidade Empresarial teoria dos Stakeholders teoria dos Shareholders Entrepreneurial Sustainability Index Stakeholders theory Shareholders theory Este estudo investiga os investimentos socialmente responsáveis, bem como a sua conceituação e o contexto mundial e brasileiro, a fim de fundamentar a existência dos índices de sustentabilidade empresarial. Além disso, buscou-se verificar se o retorno do índice de sustentabilidade empresarial é semelhante aos índices de ações convencionais da Bolsa de Valores de São Paulo (Bovespa). Para tanto, realizou-se uma fundamentação teórica baseada na teoria dos stakeholders ou teoria dos grupos de interesse e na teoria dos shareholdes ou teoria da maximização da riqueza dos acionistas. Essas teorias buscam uma relação entre Responsabilidade Social Corporativa (RSC) e desempenho financeiro das empresas. Esta pesquisa foi desenvolvida a partir de uma revisão bibliográfica, na qual foram realizados testes estatísticos que comparam o retorno médio do Índice Bovespa de Sustentabilidade Empresarial (ISE) com o retorno médio do Índice Bovespa (Ibovespa), Índice Brasil (IBrx) e do Índice de Ações com Governança Corporativa Diferenciada (IGC). As evidências encontradas, por meio da utilização de testes estatísticos, demonstram que apesar de o ISE possuir uma carteira teórica diferenciada, voltada ao tema social, ambiental e ético, o seu retorno é semelhante aos índices de ações convencionais. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-14 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/22 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 1 (2008); 93-122 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 1 (2008); 93-122 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/22/24 Copyright (c) 2009 Idália Antunes Cangussú Rezende, Julyana Goldner Nunes, Simone Salles Portela https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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STUDY ABOUT MATERIAL AND FINANCIAL FUND RAISING IN THIRD SECTOR ENTITIES LOCATED IN THE CITIES OF VILA VELHA AND VITÓRIA (ES [STATE OF ESPÍRITO SANTO]) ESTUDIO SOBRE LA CAPTACIÓN DE RECURSOS MATERIALES Y FINANCIEROS EN ENTIDADES DEL TERCER SECTOR LOCALIZADAS EN LAS CIUDADES DE VILA VELHA Y VITÓRIA (ES) ESTUDO SOBRE A CAPTAÇÃO DE RECURSOS MATERIAIS E FINANCEIROS EM ENTIDADES DO TERCEIRO SETOR SITUADAS NAS CIDADES DE VILA VELHA E VITÓRIA (ES) Moreira Campos, Gabriel Terceiro Setor Financeiro Organizações do Terceiro Setor Tercer Sector Financiero Organizaciones del Tercer Sector Third Sector Financial Third Sector Organizations This study is about a research made in departments of the third sector located in the cities of Vila Velha and Vitória in the state of Espírito Santo. It was sought to know the sources and forms, the area structure, the profile of professionals in charge and main difficulties as faced by investigated departments within the activities of material and financial fund raising. For the attainment of the study, a non-probabilistic sampling was made where questionnaires were applied to ten entities in the cities at hand. The activity and the fund raising area were approached in the theoretical referential in order to have an adequate notion of its importance for the continuity of such entities. The results obtained indicate the elevation on the level of professionalization of researched entities will enable them to overcome the difficulties they are undergoing. El presente estudio se trata de una investigación realizada en entidades del tercer sector localizadas en las ciudades de Vila Velha y Vitória, en el estado de Espírito Santo. Se buscó saber las fuentes y formas, la estructura del área, el perfil de los profesionales encargados y las principales dificultades enfrentadas por las entidades investigas en la actividad de captación de recursos materiales y financieros. Para la realización del estudio fue realizado un muestreo no probabilístico, en el cual fueron aplicados cuestionarios en diez entidades localizadas en las ciudades en cuestión. En el referencial teórico, se abordó la actividad y el área de captación de los recursos, para que se tenga una adecuada noción de su importancia para la continuidad de tales entidades. Los resultados obtenidos indican que la elevación en el nivel de profesionalización de las entidades investigadas permitirá la superación de las dificultades por ellas vivenciadas. Trata o presente estudo de uma pesquisa realizada em entidades do terceiro setor situadas nas cidades de Vila Velha e Vitória, no estado do Espírito Santo. Buscou-se saber as fontes e formas, a estrutura da área, o perfil dos profissionais encarregados e as principais dificuldades enfrentadas pelas entidades pesquisadas na atividade de captação de recursos materiais e financeiros. Para a consecução do estudo foi realizada uma amostragem não-probabilística, na qual foram aplicados questionários em dez entidades situadas nas cidades em questão. No referencial teórico, abordou-se a atividade e a área de captação de recursos, para que se tenha uma adequada noção de sua importância para a continuidade de tais entidades. Os resultados obtidos indicam que a elevação no nível de profissionalização das entidades pesquisadas permitirá a superação das dificuldades por elas vivenciadas. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-14 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/23 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 1 (2008); 123-144 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 1 (2008); 123-144 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/23/25 Copyright (c) 2009 Gabriel Moreira Campos https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/24 2026-03-11T19:04:14Z repec:RES

CRITICAL ABSTRACT RESEÑA CRÍTICA RESENHA CRÍTICA Pereira, Antônio N. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-14 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/24 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 1 (2008); 145-149 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 1 (2008); 145-149 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/24/26 Copyright (c) 2009 Antônio N. Pereira https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/25 2026-03-11T19:04:14Z repec:ART

PERFORMANCE GOAL USE AS RELATED TO SCHOOL DROPOUT INDEXES IN PUBLIC UNIVERSITIES EL USO DE METAS DE DESEMPEÑO VINCULADAS A LA TASA DE EVASIÓN ESCOLAR EN LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS UTILIZAÇÃO DE METAS DE DESEMPENHO LIGADAS À TAXA DE EVASÃO ESCOLAR NAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS Platt Neto, Orion Augusto da Cruz, Flávio Dahmer Pfitscher, Elisete Evasão Escolar Ensino Superior Avaliação de Desempenho Evasión Escolar Enseñanza Superior Evaluación del Desempeño School Dropout Higher Education Performance Assessment School dropout is investigated and followed up as performance index in many educational institutions. This article aims at approaching problems and risks related to the use of school dropout indexes as goal to assess institutional performance within the public high educational context, and propose forms to perceive the matter according to the nature of its causes. As for its nature, the research is classified as applied with an approach that is based on the qualitative method. Results attained ensue from the presentation of considerations that allow the following aspects, among others: (a) characterize context differences to analyze higher educational dropout; (b) warn about institutional risks of adopting the dropout index with simplistic premises for its analysis; and (c) propose a form to perceive the dropout matter that identifies and separates factors among controllables and non-controllables. By using the distinctions presented as a base, it can be verified that in order to manage school dropout, the expressiveness of factors that motivate the dropout that are "out of institutional" control need to be initially dimensioned. In view of this, a methodological adjustment of the school dropout index was proposed. La evasión escolar es calculada y seguida como indicador del desempeño en muchas instituciones de enseñanza. Este artículo tiene como objetivo abordar los problemas y los riesgos relacionados al uso del índice de evasión escolar como meta para evaluación del desempeño institucional en el contexto de la enseñanza superior pública, y proponer formas de percepción de la cuestión según la naturaleza de sus causas. Con relación a su naturaleza, la investigación es clasificada como aplicada, con un abordaje fundamentado en el método cualitativo. Los resultados alcanzados resultan de la presentación de consideraciones que permitieron, entre otros aspectos: (a) caracterizar las diferencias de contexto para el análisis de la evasión en la enseñanza superior; (b) alertar sobre los riesgos institucionales cuando se adopta el índice de evasión escolar con presupuestos simplistas para su análisis; y (c) proponer una forma de percepción de la cuestión de la evasión que identifica y separa los factores entre controlables y no controlables. Con base en las distinciones presentadas, se constata que para gerenciar la evasión escolar se debe, inicialmente, dimensionar la expresividad de los factores motivadores de la evasión que están "fuera del control" institucional. En este sentido, fue propuesto un ajuste metodológico en el indicador de evasión escolar. A evasão escolar é apurada e acompanhada como indicador de desempenho em muitas instituições de ensino. Este artigo tem o objetivo de abordar os problemas e os riscos relacionados à utilização do índice de evasão escolar como meta para avaliação de desempenho institucional no contexto do ensino superior público, e propor formas para percepção da questão conforme a natureza das suas causas. Quanto a sua natureza, a pesquisa é classificada como aplicada, com uma abordagem baseada no método qualitativo. Os resultados atingidos decorrem da apresentação de considerações que permitiram, entre outros aspectos: (a) caracterizar diferenças de contexto para análise da evasão no ensino superior; (b) alertar sobre os riscos institucionais de se adotar o índice de evasão escolar com pressupostos simplistas para análise; e (c) propor uma forma para percepção da questão da evasão que identifica e separa os fatores entre controláveis e não controláveis. Com base nas distinções apresentadas, constata-se que para gerenciar a evasão escolar deve-se, inicialmente, dimensionar a expressividade dos fatores motivadores da evasão que estão "fora do controle" institucional. Nesse sentido, foi proposto um ajuste metodológico no indicador de evasão escolar. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-14 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/25 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 2 (2008); 54-74 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 2 (2008); 54-74 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/25/27 Copyright (c) 2009 Orion Augusto Platt Neto, Flávio da Cruz, Elisete Dahmer Pfitscher https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/26 2026-03-11T19:04:14Z repec:ART

AN ANALYSIS OF RESTRICTIONS BY THE TCE-PE WHEN RENDERING ACCOUNTS IN MUNICIPAL CITY HALLS IN THE STATE OF PERNAMBUCO UN ANÁLISIS DE LAS LIMITACIONES DEL TCE-PE EN LAS PRESTACIONES DE CUENTAS EN LAS ALCALDÍAS MUNICIPALES EN EL ESTADO DE PERNAMBUCO Uma análise das ressalvas do TCE-PE nas prestações de contas em prefeituras municipais no Estado de Pernambuco Cavalcanti Silva, Fabrícia Pereira Ribeiro Filho, José Francisco Limitaciones Entropía en el Sistema de Control Informes Internet. Ressalvas Entropia no Sistema de Controle Pareceres Internet. Restrictions Entropy in Control System Opinions Internet This article aims at making a qualitative analysis of the restrictions in accounts approved by the TCE-PE [State Audit Court of the State of Pernambuco], and of what they represent in fact: an entropy of the controlling system, operational irresponsibility, or lack of managers' autonomy when settling administrative carryovers as pointed out by the TCE-PE from 2000 though 2005 in the municipalities of the metropolitan region of the city of Recife. A research was carried out in governmental sites of Pernambuco and State Audit Courts in that State from April to May, 2006. The extension of the research encompassed fourteen (14) city halls in the metropolitan region of Recife. The sample was composed by city halls which underwent restrictions by the TCE/PE when rendering accounts from 2000 through 2005. The methodology applied was the empirical-exploratory study. 44 processes as opened by the TCE were analyzed, of which 20 were not trialed and hence had no opinion on Internet pages. Thus, it can be concluded that restrictions presented in the opinions of the TCE-PE were repeated in municipalities that pointed to Failures in Internal Controls, mainly in 2001. El artículo tiene como objetivo analizar cualitativamente las limitaciones en las cuentas aprobadas por el TCE-PE, y que, de hecho, representa: entropía del sistema de control, irresponsabilidad operacional o falta de autonomía del gestor para liquidar pendientes administrativos señalados por el TCE-PE, del año 2000 al 2005, en los municipios de la región metropolitana de Recife. Fue realizada una investigación en las páginas de Internet del Gobierno de Pernambuco y en Tribunal de Cuentas del Estado de Pernambuco, en el período de abril a mayo del 2006. El universo de la investigación abarcó catorce (14) alcaldías de la región metropolitana de Recife. La muestra fue compuesta por las alcaldías que, del 2000 al 2005, sufrieron restricciones en las prestaciones de cuentas por el TCE/PE. La metodología utilizada fue un estudio empírico - exploratorio. Fueron analizados 44 procesos abiertos por el TCE, siendo que 20 de estos no fueron juzgados, y, por lo tanto, estaban sin informes en la Internet. Se concluyó que las limitaciones presentadas en los informes del TCE-PE se repitieron en los municipios, principalmente el 2001, mostrando Fallas de Controles Internos. O artigo tem como objetivo analisar qualitativamente as ressalvas nas contas aprovadas pelo TCE-PE, e o que de fato elas representam: se entropia do sistema de controle, irresponsabilidade operacional ou falta de autonomia do gestor em liquidar pendências administrativas apontadas pelo TCE-PE, nos anos de 2000 a 2005, nos municípios da região metropolitana do Recife. Foi realizada uma pesquisa nos sítios do Governo de Pernambuco e no Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco, no período de abril a maio de 2006. O universo da pesquisa compreendeu quatorze (14) prefeituras da região metropolitana do Recife. A amostra foi composta pelas prefeituras que, de 2000 a 2005, sofreram restrições nas prestações de contas pelo TCE/PE. A metodologia utilizada foi o estudo empírico-exploratório. Foram analisados 44 processos abertos pelo TCE, sendo que 20 destes não foram julgados, e, portanto, estavam sem pareceres na Internet. Concluiu-se que as ressalvas apresentadas nos pareceres do TCE-PE repetiram-se nos municípios, principalmente em 2001, apontando Falhas de Controles Internos. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-14 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/26 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 2 (2008); 38-53 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 2 (2008); 38-53 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/26/28 Copyright (c) 2009 Fabrícia Pereira Cavalcanti Silva, José Francisco Ribeiro Filho https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/27 2026-03-11T19:04:14Z repec:ART

AUDITORS’ OPINION-FORMING PROCESS: AN APPROACH FROM THE SUFFICIENCY AND PROPRIETY OF EVIDENCE PROCESO DE FORMACIÓN DE LA OPINIÓN DEL AUDITOR: UN ABORDAJE A PARTIR DE LA SUFICIENCIA Y PROPIEDAD DE LA PRUEBA PROCESSO DE FORMAÇÃO DA OPINIÃO DO AUDITOR: UMA ABORDAGEM A PARTIR DA SUFICIÊNCIA E PROPRIEDADE DA PROVA Ferreira Borges, Erivan Auditing Evidence Propriety Sufficiency Power Auditoria Prova Propriedade Suficiência Poder Auditoria Prueba Propiedad Suficiencia Poder This work presents an essay concerning auditors' opinion-forming process from the perspective of the evidence as main element within its formation. It characterizes the opinion as an act of power that is capable of influencing internal and external users' decision-taking. It presents the characteristics of propriety and sufficiency as evidence qualifiers from a constructionist perspective and as essential elements to form an opinion regarding data, a fact, or phenomenon that may undergo investigation. By using Mautz's (1980) theory as a base, it proposes a graphic design of the audit process by focusing on the characters of the evidence as the foundation of auditors' opinions. The proposal is not an attempt to establish a new model for authors' [sic] opinion-forming process, but an opportunity to understand it within the general context of the audit work that is carried out within organizations in the current economic juncture. El trabajo presenta un ensayo sobre el proceso de formación de la opinión del auditor, bajo una perspectiva de la prueba como elemento principal en la formación de este proceso. Caracteriza la opinión como un acto de poder capaz de influenciar la toma de decisión por parte de usuarios internos y externos. Presenta las características de propiedad y suficiencia como cualificadores de la prueba en una perspectiva construccionista, como elementos fundamentales para la formación de una opinión con relación a un dato, hecho o fenómeno pasible de investigación. Abordando la teoría de Mautz (1980), propone un diseño gráfico del proceso de auditoria, enfocando los caracteres de la prueba como fundamento de la opinión del auditor. La propuesta no se traduce en una tentativa de establecer un nuevo modelo del proceso de formación de la opinión del autor, pero en una oportunidad de entender este proceso en el contexto general de los trabajos de auditoria realizados dentro de las organizaciones en la coyuntura económica actual. O trabalho apresenta um ensaio sobre o processo de formação da opinião do auditor, sob uma perspectiva da prova como elemento principal na formação deste processo. Caracteriza a opinião como um ato de poder capaz de influenciar a tomada de decisão por parte de usuários internos e externos. Apresenta os característicos de propriedade e suficiência como qualificadores da prova numa perspectiva construcionista, como elementos fundamentais à formação do juízo a respeito de um dado, fato ou fenômeno passível de investigação. Abordando a teoria de Mautz (1980), propõe um desenho gráfico do processo de auditoria, enfocando os caracteres da prova como fundamento da opinião do auditor. A proposta não se traduz numa tentativa de estabelecer um novo modelo de processo de formação da opinião do autor, mas numa oportunidade de entender este processo no contexto geral dos trabalhos de auditoria realizados dentro das organizações na conjuntura econômica atual. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-14 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/27 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 2 (2008); 1-17 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 2 (2008); 1-17 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/27/29 Copyright (c) 2009 Erivan Ferreira Borges https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/28 2026-03-11T19:04:14Z repec:ART

RESIDUAL MODEL FOR INTANGIBLE ASSET MEASUREMENT MODELO RESIDUAL DE MENSURACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES Modelo Residual de Mensuração de Ativos Intangíveis Schmidt, Paulo dos Santos, José Luiz Alves Fernandes, Luciane Matsumurra Gomes, José Mário Perinazzo Machado, Nilson Activos Intangibles Flujo de Caja Libre del Accionista Determinación de precio por Opciones Ativos Intangíveis Fluxo de Caixa Livre do Acionista Precificação por Opções Intangible assets Free Shareholder’s Cash Flow Label Marking via Options Este artículo tiene la intención de llenar algunas lagunas existentes en términos de aportar a los usuarios las informaciones necesarias para la adecuada mensuración de los valores económicos de los activos intangibles por medio de la proposición de un modelo económico para su mensuración, obtenido por intermedio de un estudio exploratorio, más adecuado a la realidad actual, esto quiere decir, un mercado sin fronteras, donde la tecnología de la información y de las telecomunicaciones domina. Para alcanzar este objetivo, inicialmente, son presentados los principales modelos de evaluación utilizados para evaluar activos intangibles desarrollados a lo largo del tiempo, así como, aunque brevemente, los principales métodos de evaluación de activos a valores de entrada y de salida, con el fin de suministrar el andamiaje necesario para la formulación del modelo. En un segundo momento estos modelos son analizados y criticados, con el fin de identificar sus limitaciones e incorporarlas al modelo propuesto de evaluación económica de activos intangibles. Este artigo tem a pretensão de preencher algumas lacunas existentes em termos de suprir os usuários das informações necessárias  adequada mensuração dos valores econômicos dos ativos intangíveis por meio da proposição de um modelo econômico para a sua mensuração, obtido por intermédio de um estudo exploratório, mais adequado  realidade atual, isto é, um mercado sem fronteiras, em que a tecnologia da informação e das telecomunicações impera. Para atingir esse objetivo, inicialmente, são apresentados os principais modelos de avaliação utilizados para avaliar ativos intangíveis desenvolvidos ao longo do tempo, bem como, ainda que brevemente, os principais métodos de avaliação de ativos a valores de entrada e de saída, a fim de fornecer o arcabouço necessário - formulação do modelo. Em um segundo momento esses modelos são analisados e criticados, a fim de se identificarem as suas limitações e incorporá-las ao modelo de avaliação econômica de ativos intangíveis proposto. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-14 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/28 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 2 (2008); 18-37 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 2 (2008); 18-37 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/28/30 Copyright (c) 2009 Paulo Schmidt, José Luiz dos Santos, Luciane Alves Fernandes, José Mário Matsumurra Gomes, Nilson Perinazzo Machado https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/29 2026-03-11T19:04:15Z repec:ART

A STUDY ON THE VIABILITY OF IMPLEMENTING ELECTRONIC TRADING AND A CONTRIBUTION WHEN VERIFYING RESULTS IN BIDDING PROCESSES UN ESTUDIO SOBRE LA VIABILIDAD DE LA IMPLANTACIÓN DE LA SUBASTA ELECTRÓNICA Y UNA CONTRIBUCIÓN A LA VERIFICACIÓN DE LOS RESULTADOS EN LOS PROCESOS LICITATORIOS Um estudo sobre a viabilidade de implantação do pregão eletrônico e uma contribuição na apuração dos resultados nos processos licitatórios de Souza, Wellinghton Campanharo Teixeira, Aridelmo José Electronic Trading Bidding Transparency Pregão Eletrônico Licitação Transparência Subasta Electrónica Licitación Transparencia This article aims at identifying the impact of biddings of companies/departments in the State of Espírito Santo by using an exploratory/descriptive study and a qualitative/quantitative study as a base after having implemented the electronic bidding. They appear in the revision of literature of main news as published by companies/entities that already implemented the electronic trading. Analyses of interviews are made through the use of a form in 25 out of 39 companies/entities in the State of Espírito Santo. The following is concluded: a) electronic trading reduces unit prices of products/services in biddings for it allows a larger amount of participants; b) the electronic trading reduces operational bidding costs when printing judicial notices and copies having little reference to manpower; c) the most relevant difficulties found are the lack of knowledge of the system, which is overcome through the intensification in trainings; d) the advantage with better performance is a largest competition of bidders, of which the main disadvantage is the loss of connection; meanwhile, the pointed consensus is that there was an improvement regarding the transparency of the process with the end of already-chosen suppliers. A new form of result investigation is suggested, which is restricted to the population analyzed. The work did not aim at knowing if corruption increased or reduced after the implementation of the Electronic Trading due to increased complexity of that matter. Este artículo tiene como objetivo identificar, con base en un estudio exploratorio / descriptivo y el análisis cualitativo / cuantitativo, después de la implantación de la subasta electrónica, el impacto en las licitaciones de las empresas/entidades en el Estado de Espírito Santo. Se presentan en la revisión de la literatura las principales noticias divulgadas por las empresas/entidades que ya implantaron la subasta electrónica. Son realizados los análisis de las entrevistas usando un formulario en 25 de las 39 empresas/entidades en el Estado de Espírito Santo. Se concluye que: a) la subasta electrónica reduce los precios unitarios de los productos / servicios en las licitaciones por permitir una mayor cantidad de participantes; b) la subasta electrónica reduce los costos operacionales en las licitaciones por reducir los costos con impresión de edictos y copias, haciendo poco uso de la mano de obra; c) la dificultad más importante encontrada es el desconocimiento del sistema, siendo superado por medio de la intensificación en los entrenamientos; d) la ventaja con mejor desempeño es la mayor competencia entre los licitantes, siendo la principal desventaja la caída en la conexión, entretanto, el consenso señalado es que hubo una mejora con relación a la transparencia del proceso con el fin de los "naipes marcados" entre los suministradores. Se sugiere una nueva forma de verificación de los resultados, siendo limitado a la población analizada. No fue objetivo del trabajo saber si la corrupción aumentó o disminuyó después de la implantación de la Subasta Electrónica debido a la elevada complejidad de tal asunto. Este artigo tem por objetivo identificar, com base em um estudo exploratório/descritivo e análise qualitativa/quantitativa, após a implantação do pregão eletrônico, o impacto nas licitações das empresas/entidades no Estado do Espírito Santo. Apresentam-se na revisão da literatura as principais notícias divulgadas pelas empresas/entidades que já implantaram o pregão eletrônico. São realizadas análises das entrevistas com utilização de formulário em 25 das 39 empresas/entidades no Estado do Espírito Santo. Conclui-se que: a) o pregão eletrônico reduz os preços unitários dos produtos/serviços nas licitações por permitir maior quantidade de participantes; b) o pregão eletrônico reduz os custos operacionais nas licitações por reduzir os custos com impressão de editais e cópias tendo pouca referência à mão-de-obra; c) a dificuldade encontrada com maior relevância é o desconhecimento do sistema, sendo superado por meio da intensificação nos treinamentos; d) a vantagem com melhor performance é a maior concorrência dos licitantes, sendo a principal desvantagem a queda na conexão, entretanto, o consenso apontado é que houve melhora quanto à transparência do processo com o fim das cartas marcadas entre os fornecedores. Sugere-se nova forma de apuração dos resultados, sendo restrito à população analisada. Não foi objetivo do trabalho saber se a corrupção aumentou ou reduziu após a implantação do Pregão Eletrônico devido à elevada complexidade de tal assunto. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-14 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/29 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 2 (2008); 75-94 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 2 (2008); 75-94 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/29/31 Copyright (c) 2009 Wellinghton de Souza, Aridelmo José Campanharo Teixeira https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/30 2026-03-11T19:04:15Z repec:RES

A CONTRIBUTION TO THE EVALUATION OF INTANGIBLE ASSETS 36 YEARS LATER: A REFLECTION ON PROFESSOR ELISEU MARTINS’ THOUGHTS UNA CONTRIBUCIÓN A LA EVALUACIÓN DEL ACTIVO INTANGIBLE 36 AÑOS DESPUÉS: UNA REFLEXIÓN SOBRE EL PENSAMIENTO DEL PROFESOR ELISEU MARTINS Uma contribuição avaliação do ativo intangível 36 anos depois: uma reflexão em torno do pensamento do professor Eliseu Martins Pires de Araújo, Márcio Eugênio de Castro, Públio Gayger Amaro, Rodrigo Ribeiro Filho, José Francisco Teixeira Lagioia, Umbelina Cravo Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-14 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/30 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 2 (2008); 95-100 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 2 (2008); 95-100 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/30/32 Copyright (c) 2009 Márcio Pires de Araújo, Públio Eugênio de Castro, Rodrigo Gayger Amaro, José Francisco Ribeiro Filho, Umbelina Cravo Teixeira Lagioia https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/31 2026-03-11T19:04:15Z repec:ART

Coordination and Control in the Annals of the ANPAD Metings from 1998 to 2005: Search for positive research Coordinación y Control en EnANPADs de 1998 a 2005: en la búsqueda de la investigación positiva Coordenação e controle nos Enanpads de 1998 a 2005: em busca da pesquisa positiva Demuner, Jocelino Antônio Lordes Dias, Vinícius da Silva Junior, Annor Soncini Pelissari, Anderson Enanpad Contabilidad Gerencial análisis de contenido coordinación control Enanpad Contabilidade Gerencial análise de conteúdo coordenação controle Enanpad management accounting content analysis coordination control La pesquisa mundial ha abordado el tema Coordinación y Control como siendo relevante para los estudios organizacionales, especialmente en cuanto a la Contabilidad Gerencial (Management Accounting). En Brasil, el Enanpad ha sido el foro adecuado para la discusión de este y de otros temas de la administración. El presente artículo tiene por objetivo hacer una revisión en los anales de los Enanpads en el período comprendido entre 1998 y 2005, verificando, en todos los trabajos, aquéllos que, de alguna manera, tratan del área de Coordinación y Control. Del total de artículos publicados por el Enanpad en este período, se retiró una muestra por la aplicación de filtradores de pesquisas por el criterio de palabras-clave y conectores Booleanos, utilizándose sinónimos y/o palabras comúnmente referidas al área de Coordinación y Control, para restringir la pesquisa. Al final, se logró el número de 164 artículos que demostraron características positivas. De ese grupo, por medio de análisis de contenido, encontramos un total de 95 artículos que apenas tienen y testan la hipótesis, y los demás artículos no tienen y ni testan las hipótesis. Testes estadísticos permitieron no rechazar la hipótesis del que existe relación positiva entre la referencia bibliográfica usada y el direccionamiento que el autor da a la naturaleza final de su trabajo, para la línea empírico-positiva, observando la literatura nacional y la literatura extranjera. A pesquisa mundial tem abordado o tema Coordenação e Controle como sendorelevante para os estudos organizacionais, especialmente quanto à Contabilidade Gerencial (Management Accounting).No Brasil, o Enanpad tem sido o fórum adequado para a discussão deste e de outros temas da administração. O presente artigo tem por objetivo fazer uma revisão nos anais dos Enanpads no período compreendido entre 1998 e 2005, verificando, em todos os trabalhos, aqueles que, de alguma maneira, tratam da área de Coordenação e Controle. Do total de artigos publicados pelo Enanpad neste período, retirou-se uma amostra pela aplicação de filtros de pesquisas pelo critério de palavras-chave e conectores Booleanos, utilizando-se sinônimos e/ou palavras comumente referidas à área Coordenação e Controle, para restringir a pesquisa. Ao final, obteve-se o número de 164 artigos que demonstraram características positivas. Desse grupo, por meio de análise de conteúdo, encontramos um total de 95 artigos que apenas têm e testam a hipótese, e os demais artigos não têm e nem testam as hipóteses. Testes estatísticos permitiram não rejeitar a hipótese de que existe relação positiva entre a referência bibliográfica usada e o direcionamento que o autor dá à natureza final do seu trabalho, para a linha empíricopositiva, observando a literatura nacional e a literatura estrangeira. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-22 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/31 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 3 (2008); 1-15 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 3 (2008); 1-15 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/31/33 Copyright (c) 2009 Jocelino Antônio Demuner, Vinícius Lordes Dias, Annor da Silva Junior, Anderson Soncini Pelissari https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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The use of graphic representations in financial statements UTILIZACIÓN DE GRÁFICOS EN ESTADOS CONTABLES UTILIZAÇÃO DE GRÁFICOS EM DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Miranda, Luiz Carlos Silva Vieira, Alexandra da Lagioia, Umbelina Cravo Teixeira Vasconcelos, Marco Tulio de Castro Accounting information Financial Reports Graphs Demonstrações Financeiras Gráficos Informação Contábil Relatórios Contábeis Anuais Demostraciones Financieras Gráficos Información Contable Informes Contables Anuales This article replicates Beattie and Jones (1992) study and aims to verify if companies with profit, utilizes graphs in a different way, in their annual reports, than the companies who do not present such good condition (companies with losses). It is an exploratory study which utilized a non probabilistic sample (convenience sample). The study analyzed 37 annual reports of 17 Brazilian public companies, which trade their stocks at Bovespa, the Brazilian stock exchange market. The reports were obtained directly from the companies' homepages. The study investigates if there were differences in the quantity of graphs, the area utilized by them, and the nature of the graphs content. The study reveals that reports with profit present more graphs, more area to them and graphs of different nature, than reports with losses. The study also reveals that annual reports with profit lower than the previous year have a tendency to present additional graphs, explaining the causes of the reduction in profit. Este artículo replica el estudio de Beattie y Jones (1992) y tiene como objetivo verificar si informes anuales que presentan buen desempeño financiero (beneficio) utilizan gráficos de una forma diferente, con relación a los informes que presentan perjuicio. Se trata de estudio exploratorio, y el criterio de muestreo fue el no probabilístico, por conveniencia. Fueron analizados 37 informes de 17 empresas de capital abierto, con tienen acciones negociadas en la bolsa de Sao Paulo (Bovespa). Los informes fueron logrados en los sitios electrónicos de las respectivas empresas. Se investigó se hay diferencias en la cantidad de gráficos, en el área destinada a representaciones gráficas y en la naturaleza de las variables representadas gráficamente (objetivamente, se investig). El estudio reveló que informes con situación lucrativa presentan gráficos en mayor cantidad, dedican mayor área a representaciones gráficas y presentan gráficos con variables diferentes de los que presentan perjuicio. La pesquisa evidenció también que informes que presentan beneficio menor que el del año anterior tienden a presentar gráficos adicionales para explicar las causas de la reducción del resultado. Este artigo replica o estudo de Beattie e Jones (1992) e tem como objetivo verificar se relatórios anuais que apresentam bom desempenho financeiro (lucro) utilizam gráficos de uma forma diferente, em relação aos relatórios que apresentam prejuízo. Trata-se de estudo exploratório, e o critério de amostragem foi o não-probabilístico, por conveniência. Foram analisados 37 relatórios de 17 empresas de capital aberto, com têm ações negociadas na bolsa de valores de São Paulo (Bovespa). Os relatórios foram obtidos nos sítios eletrônicos das respectivas empresas. Investigou-se se há diferenças na quantidade de gráficos, na área destinada a representações gráficas e na natureza das variáveis representadas graficamente (objetivamente, investigou-se). O estudo revelou que relatórios com situação lucrativa apresentam gráficos em maior quantidade, dedicam maior área a representações gráficas e apresentam gráficos com variáveis diferentes dos que apresentam prejuízo. A pesquisa evidenciou também que relatórios que apresentam lucro menor que o do ano anterior tendem a apresentar gráficos adicionais para explicar as causas da redução do resultado. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-22 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/32 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 3 (2008); 16-35 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 3 (2008); 16-35 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/32/34 Copyright (c) 2009 Luiz Carlos Miranda, Alexandra da Silva Vieira, Umbelina Cravo Teixeira Lagioia, Marco Tulio de Castro Vasconcelos https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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data on risk management on the ian (anual informations of the companies listed in bovespa ´s new market INFORMACIONES SOBRE GESTIÓN DE RIESGOS EN LAS IAN DE LAS EMPRESAS LISTADAS EN EL NUEVO MERCADO DE LA BOVESPA INFORMAÇÕES SOBRE GESTÃO DE RISCOS NAS IANs DAS EMPRESAS LISTADAS NO NOVO MERCADO DA BOVESPA Fernandes, Francisco Carlos Silva, Marcelo Termus dos Santos, Fabiano Bovespa’s New Market Risk management Corporate governance Novo Mercado Gestão de Risco Governança Corporativa Nuevo Mercado Gestión de Riesgo Gobierno Corporativo Las mejores prácticas de gobierno corporativo previenen que la gestión de la empresa conozca los riesgos asumidos y que los inversionistas sean informados sobre ellos. Este trabajo tiene como objetivo levantar las prácticas de divulgación sobre riesgos adoptadas en las Informaciones Anuales (IANs) de las empresas. Se presenta un análisis del contenido de estos instrumentos de comunicación de las empresas clasificadas en el nivel de gobierno del Nuevo Mercado de la Bovespa. La metodología de la pesquisa aplicada se caracteriza como descriptiva y cualitativa, empleando como método el análisis documental. Los resultados muestran que 73 de las 99 empresas del divulgado sus IANs hasta 31.05.08, siendo que 12 de ellas nada relatan sobre su políticas de gestión de riesgos y de las 61 restantes apenas 6 presentan un apartado especifico sobre gestión de riesgo en sus informes. El análisis de contenido muestra que las empresasque adoptan las mejores prácticas ofrecen diversas informaciones sobre gestión de riesgo, incluyendo estructura organizacional, técnicas utilizadas y políticas de protección. Se concluye que los reportes sobre riesgos de la mayoría de las empresas aún presentan niveles bajos de evidencia.Nuevo Mercado habían As melhores práticas de governança corporativa prevêem que a gestão da empresa conheça os riscos assumidos e que os investidores sejam informados sobre eles. Este trabalho tem como objetivo levantar as práticas de divulgação sobre riscos adotadas nas Informações Anuais (IANs) das empresas. Apresenta-se uma análise do conteúdo desses instrumentos de comunicação das empresas classificadas no nível de governança do Novo Mercado da Bovespa. A metodologia da pesquisa aplicada caracteriza-se como descritiva e qualitativa, empregando como método a análise documental. Os resultados mostram que 73 das 99 empresas do Novo Mercado haviam divulgado suas IANs até 31.05.08, sendo que 12 delas nada relatam sobre suas políticas de gestão de riscos e das 61 restantes apenas 6 apresentam um item específico sobre gestão de risco em seus reportes. A análise de conteúdo mostra que as empresas que adotam as melhores práticas oferecem diversas informações sobre gestão de risco, incluindo estrutura organizacional, técnicas utilizadas e políticas de proteção. Conclui-se que os reportes sobre riscos da maioria das empresas ainda apresentam níveis baixos de videnciação. las nada relatam sobre suas políticas de gestão de riscos e das 61 restantes apenas 6 apresentam um item específico sobre gestão de risco em seus reportes. A análise de conteúdo mostra que as empresas que adotam as melhores práticas oferecem diversas informações sobre gestão de risco, incluindo estrutura organizacional, técnicas utilizadas e políticas de proteção. Conclui-se que os reportes sobre riscos da maioria das empresas ainda apresentam níveis baixos de videnciação. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-22 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/33 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 3 (2008); 36-55 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 3 (2008); 36-55 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/33/35 Copyright (c) 2009 Francisco Carlos Fernandes, Marcelo Silva, Fabiano Termus dos Santos https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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ACCOUNTING AND SOCIAL AND ENVIRONMENTAL CONSEQUENCES OF THE BRAZILIAN CARBON CREDITS REFLEJOS CONTABLES Y SOCIOAMBIENTALES DE LOS CRÉDITOS DE CARBONO BRASILEÑOS REFLEXOS CONTÁBEIS E SOCIOAMBIENTAIS DOS CRÉDITOS DE CARBONO BRASILEIROS Perez, Renata Andreza Souza Ribeiro, Maisa de Alves da Cunha, Jacqueline Veneroso Rezende, Amaury José CDM carbon credit benefits social-environmental liabilities MDL Créditos de Carbono Benefícios Responsabilidade Socioambiental MDL créditos de carbono beneficios responsabilidad socioambiental The evolution of the discussions on the global warming and the need of reduction of greenhouse- effect gases established by the Kyoto Protocol, as well as the search for new business opportunities, force many companies to make adjustments in its operational areas, in order to make them more efficient and to improve the performance of its activities, conciliating economic and social-environmental aspects. Accordingly, with the Brazil's opportunity to act, in an outstanding manner, in the carbon credit market created by projects of Clean Development Mechanisms (CDM), this articles pursuits to diagnose the profile of these types of projects in relation to the nature of the projected investments the characteristics of the expected benefits and to identify its possible business and social and environmental consequences. The analyzed projects had been approved or were in phase of approval by the Ministry of Science and Technology (MCT) and the sample is composed of a project of each qualified sectorial scope. The methodology used is qualitative-descriptive, by means of documentary research and information analysis, which is available at the MCT's website. The results identify consequences in the permanent assets and in the current assets, impacts in the differed charges and reduction of operational and environmental costs. The projects propose a generation of social, environmental and economic benefits, aiming at the continuity of the business activities and at the interests of stakeholders. La evolución de las discusiones sobre el acaloramiento global y la necesidad de reducción de gases de efecto estufa establecida por el Protocolo de Quioto, así como la búsqueda por nuevas oportunidades de negocio, hacen con que muchas empresas promuevan adecuaciones en sus parques operacionales, para hacerlos más eficientes y mejorar el desempeño de sus actividades, conciliando aspectos económicos y socio ambientales. Así, ante la oportunidad de Brasil de actuar, destacadamente, en el mercado de créditos de carbono oriundos de proyectos de Mecanismos de Desarrollo Limpio (MDL), se busca en este artículo diagnosticar el perfil de estos tipos de proyecto en lo que se refiere a la naturaleza de las inversiones previstas y las características de los beneficios esperados, e identificar sus posibles reflejos empresariales y socio ambientales. Los proyectos analizados fueron aprobados o estaban en fase de aprobación por el Ministerio de la Ciencia y Tecnología (MCT), y la muestra es compuesta por un proyecto de cada objetivo sectorial calificado. La metodología utilizada es cualitativo-descriptiva, mediante investiga documental y análisis de informaciones, disponibles en el sitio del MCT. Los resultados identifican reflejos en el activo permanente y en el activo circulante; impactos en el diferido; y disminución de costes operacionales y ambientales. Los proyectos se propusieron a generar beneficios socio ambientales y económicos, pretendiendo la continuidad de las actividades empresariales y a los intereses de los stakeholders. A evolução das discussões sobre o aquecimento global e a necessidade de redução de gases de efeito estufa estabelecida pelo Protocolo de Quioto, bem como a procura pornovas oportunidades de negócio, fazem com que muitas empresas promovam adequações em seus parques operacionais, para torná-los mais eficientes e melhorar o desempenho de suas atividades, conciliando aspectos econômicos e socioambientais. Assim, diante da oportunidade do Brasil atuar, destacadamente, no mercado de créditos de carbono oriundos de projetos de Mecanismos de Desenvolvimento Limpo (MDL), busca-se neste artigo diagnosticar o perfil desses tipos de projeto no que se refere à natureza dos investimentos previstos e as características dos benefícios esperados, e identificar os seus possíveis reflexos empresariais e socioambientais. Os projetos analisados foram aprovados ou estavam em fase de aprovação pelo Ministério da Ciência e Tecnologia (MCT), e a amostra é composta por um projeto de cada escopo setorial qualificado. A metodologia utilizada é qualitativo-descritiva, mediante pesquisa documental e análise de informações, disponíveis no site do MCT. Os resultados identificam reflexos no ativo permanente e no ativo circulante; impactos no diferido; e diminuição de custos operacionais e ambientais. Os projetos propuseram-se a gerar benefícios socioambientais e econômicos, visando à continuidade das atividades empresariais e aos interesses dos stakeholders. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-22 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/34 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 3 (2008); 56-83 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 3 (2008); 56-83 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/34/36 Copyright (c) 2009 Renata Andreza Perez, Maisa de Souza Ribeiro, Jacqueline Veneroso Alves da Cunha, Amaury José Rezende https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/35 2026-03-11T19:04:15Z repec:ART

CONFRONTATION OF THE PRODUCTIONS FROM REVISTA CONTABILIDADE & FINANÇAS (FEA-USP) AND REVISTA BASE (Unisinos) CONTRASTANDO LAS PRODUCCIONES DE LA REVISTA CONTABILIDADE & FINANÇAS (FEA-USP) Y REVISTA BASE (Unisinos ) CONTRASTANDO AS PRODUÇÕES DA REVISTA CONTABILIDADE & FINANÇAS (FEA-USP) E REVISTA BASE (Unisinos) Batistella, Flávio Donizete Bonacim, Carlos Alberto Grespan Martins, Gilberto de Andrade pesquisa contabilidad evaluación Pesquisa Contabilidade Avaliação research accounting valuation The Capes, Coordenation for the Improvement of Personnel who have College Degrees (Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal do Nível Supérior), reformulation of the publication evaluation system, Qualis, has resulted in a strong incentive for the publication of papers in journals. To learn about the production phase of two Brazilian periodicals is the main concern of this investigation. These journals are: Revista Contabilidade & Finanças (FEA-USP) and Revista Base (Unisinos). The period of analysis is from 2005 to 2006. The issues analyzed by Capes in its evaluation of the periodical production process are mainly oriented around the editing and formating of the journal. Thusly, the analysis in this research focuses on the journal form, and uses the basic methodology in the model set forth by Krzyzanowski and Ferreira (1998). The results indicate that Revista Contabilidade & Finanças (FEA-USP) has, regarding the form, a performance classified as good, while Revista Base (Unisinos) shows a median performance. A larger concentration of authors in the publications of the Revista Contabilidade & Finanças (FEA-USP) was noted when compared with the Revista Base (Unisinos). La reestructuración del sistema de evaluación de publicaciones de la Fundación Coordinación de Perfeccionamiento de Personal de Nivel Superior (CAPES), el Sistema Qualis, produjo un fuerte incentivo a la publicación de artículos en periódicos. Aprehender la fase de la producción en dos periódicos nacionales es el foco de esta averiguación. Estos periódicos son: Revista Contabilidade & Finanças (FEA-USP) e Revista Base (UNISINOS). El período de análisis engloba las publicaciones ocurridas en 2005 y en 2006. Los aspectos observados por la CAPES en su proceso de evaluación de periódicos son eminentemente orientados en la edición y compaginación del periódico. En este sentido, el análisis adoptado en esta pesquisa posee enfoque en la forma de los periódicos, siendo que la metodología central es fundamentada en el modelo propuesto por Krzyzanowski y Ferreira (1998). Los resultados logrados sugieren que la Revista Contabilidad & Finanzas (FEA-USP) presenta, con relación al apartado forma, un desempeño general clasificado como bueno, mientras que la Revista Base (Unisinos) presenta un desempeño mediano. Se observó también una mayor concentración de autores en las publicaciones de la Revista Contabilidad & Finanzas (FEA-Usp) (recurrencia) con relación a la Revista Base (UNISINOS). A reestruturação do sistema de avaliação de publicações da Fundação Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior (Capes), o Sistema Qualis, produziu um forte incentivo à publicação de artigos em periódicos. Apreender o estágio da produção em dois periódicos nacionais é o foco desta investigação. Esses periódicos são: Revista Contabilidade & Finanças (FEAUSP) e Revista Base (Unisinos). O período de análise engloba as publicações ocorridas em 2005 e em 2006. Os aspectos observados pela Capes em seu processo de avaliação de periódicos são eminentemente orientados na edição e formatação do periódico. Nesse sentido, a análise adotada nesta pesquisa possui foco na forma dos periódicos, sendo que a metodologia central é fundamentada no modelo proposto por Krzyzanowski e Ferreira (1998). Os resultados obtidos sugerem que a Revista Contabilidade & Finanças (FEA-USP) apresenta, com relação ao quesito forma, um desempenho geral categorizado como bom, enquanto que a Revista Base (Unisinos) apresenta um desempenho mediano. Observou-se também uma maior concentração de autores nas publicações da Revista Contabilidade & Finanças (FEA-USP) (recorrência) em relação à Revista Base (Unisinos) Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-22 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/35 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 3 (2008); 84-101 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 3 (2008); 84-101 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/35/38 Copyright (c) 2009 Flávio Donizete Batistella, Carlos Alberto Grespan Bonacim, Gilberto de Andrade Martins https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/36 2026-03-11T19:04:15Z repec:RES

THE CRISIS AND THE CONVERGENCE OF THE ACCOUNTING NORMS IN BRAZIL LA CRISIS Y LA CONV ERGENCIA DE LAS NO RMAS DE CONTABILIDAD EN BRASIL A crise e a convergência das normas de Contabilidade no Brasil Galdi, Fernando Caio Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-04-22 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/36 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 3 (2008); 102-105 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 3 (2008); 102-105 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/36/39 Copyright (c) 2009 Fernando Caio Galdi https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/37 2026-03-11T19:04:15Z repec:ART

The Impact of the Acounting Regulation on the Conservatism of the Electric Sector Companies in Brazil El Impacto de la Reglamentación Contable sobre el Conser vadori smo en las Empre sas del Sec tor Eléctrico de Brasil O Impacto da Regulamentação Contábil sobre o Conservadorismo nas Empresas do Setor Elétrico do Brasil Cantarela Kaizer, Carolina Viguini Neris Nossa, Silvania Teixeira, Aridelmo J. C. Baptista, Ézio C. S. Nossa, Valcemiro Conservadorismo Reglamentación Contable Sector Eléctrico Conservadorismo Regulamentação Contábil Setor Elétrico Conservatism accounting regulations electric power sector This article examines whether the application of conservatism is different between companies in the Brazilian electric power sector (which are subject to specific accounting regulations) and other Brazilian companies not subject to any specific rules. Accounting has been studied for its ability to provide information through accounting variables, which is useful for the users' decisions. One of the most important of these variables is accounting income. However, the information content of this income may not accurately reflect a firm's real situation because it can be influenced by factors and characteristics of Brazilian accounting. Among these factors is the existence of specific regulations. The sample consisted of data on companies in the Brazilian electric power sector and other Brazilian companies not subject to any specific accounting rules, covering the period from December 1998 to December 2006, taken from the Economática database. To investigate the differences in accounting income, we used the model proposed by Basu (1997). We found that companies in other sectors act more conservatively. It can be inferred, then, that incidence of specific accounting regulations can influence the application of conservatism in the companies studied. El artículo tiene como objetivo investigar si la aplicación del Conservadorismo es diferente entre empresas del sector eléctrico brasileño (que sufren incidencia de reglamentación contable específica) y empresas brasileñas que no sufren incidencia de reglamentación contable específica. La contabilidad ha sido estudiada a partir de su capacidad de suministrar informaciones útiles al proceso de decisión de los usuarios y eso ocurre por medio de las variables contables. Una de esas principales variables es el beneficio contable. Sin embargo, el contenido informativo del beneficio puede no reflejar la realidad de las empresas, pues puede ser influido por factores y características de la contabilidad brasileña. Entre esos factores, se puede citar la incidencia de reglamentación contable específica. La muestra fue formada con datos colectados de empresas del sector eléctrico brasileño y de empresas brasileñas que no sufren incidencia de reglamentación contable específica, buscados en el banco de datos Economática. En esta pesquisa, fue utilizado el modelo propuesto por Basu (1997). El período analizado comprende diciembre de 1998 a diciembre de 2006. Se verificó que existe una aplicación menor del Conservadorismo en las empresas de los otros sectores frente a las empresas de energía eléctrica, evidenciando, por tanto, diferencia en la aplicación del Conservadorismo entre los dos grupos de empresas. Se puede inferir que la incidencia de reglamentación contable específica puede influenciar la elaboración del beneficio contable y, consecuentemente, influir en la aplicación del Conservadorismo en las empresas estudiadas. O artigo objetiva investigar se a aplicação do Conservadorismo é diferente entre empresas do setor elétrico brasileiro (que sofrem incidência de regulamentação contábil específica) e empresas brasileiras que não sofrem incidência de regulamentação contábil específica. A contabilidade tem sido estudada a partir de sua capacidade de fornecer informações úteis ao processo de decisão dos usuários e isso ocorre por meio das variáveis contábeis. Uma dessas principais variáveis é o lucro contábil. Porém, o conteúdo informacional do lucro pode não refletir a realidade das empresas, pois pode ser influenciado por fatores e características da contabilidade brasileira. Entre esses fatores, pode-se citar a incidência de regulamentação contábil específica. A amostra foi formada com dados coletados de empresas do setor elétrico brasileiro e de empresas brasileiras que não sofrem incidência de regulamentação contábil específica, buscados no banco de dados Economática. Nesta pesquisa, foi utilizado o modelo proposto por Basu (1997). O período analisado compreende dezembro de 1998 a dezembro de 2006. Verificou-se que existe uma menor aplicação do Conservadorismo nas empresas dos outros setores frente às empresas de energia elétrica, evidenciando, portanto, diferença na aplicação do Conservadorismo entre os dois grupos de empresas. Pode-se inferir que a incidência de regulamentação contábil específica pode influenciar a elaboração do lucro contábil e, consequentemente, influenciar a aplicação do Conservadorismo nas empresas estudadas. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-05-25 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/37 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 1 (2009); 1-24 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 1 (2009); 1-24 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/37/41 Copyright (c) 2009 Carolina Viguini Cantarela Kaizer, Silvania Neris Nossa, Aridelmo J. C. Teixeira, Ézio C. S. Baptista, Valcemiro Nossa https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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ORGANIZATIONAL PERFORMANCE EVALUATION IN BRAZILIAN AGRIBUSINESS: A DEA APPLICATION IN THE PAPER AND CELLULOSE SECTOR ANÁLISIS DEL DESEMPEÑO ORGANIZACIONAL EN EL AGRONEGOCIO BRASILEÑO: APLICANDO A LA AGROINDUSTRIA DE PAPEL Y CELULOSA ANÁLISE DO DESEMPENHO ORGANIZACIONAL NO AGRONEGÓCIO BRASILEIRO: APLICANDO À AGROINDÚSTRIA DE PAPEL E CELULOSE da Silva Macedo, Marcelo Alvaro Almeida, Kátia de Agribusiness Paper and Cellulose Performance DEA Agronegócio Papel e Celulose Desempenho DEA Agronegocio Papel y Celulosa Desempeño DEA Agribusiness is one of the most important sectors in the Brazilian economy and its industrial segment has performed an increasingly significant role. Due to this relevance, technical and management issues concerning the segment requires closer attention. This article attempts to provide a comprehensive discussion of the organizational performance of Brazilian, paper and cellulose companies with accounting and financial information as a reference point. By applying Data Envelopment Analysis (DEA), we sought to identify a multi-criteria performance index for each company and to provide a benchmark analysis that would show what inefficient companies should do to become efficient. The results showed that better ranked companies were those that were most successful at mixing its inputs (the lowest, the best indexes) in the search of outputs (the greatest, the best indexes). Further, the worst ranked companies were those that required profound changes in its input and/or output levels in order to reach the maximum performance. El Agronegocio es uno de los sectores más importantes de la economía brasileña y su segmento industrial tiene un papel significativo. Debido a esa relevancia, cuestiones técnicas y gerenciales merecen atención especial. Este artículo procura promover una discusión sobre el desempeño organizacional de empresas brasileñas de papel y celulosa, desde informaciones contables -financieras. Por medio de la aplicación del Análisis Envolvente de Datos (DEA), se busca identificar un índice de desempeño multicriterial para cada empresa y hacer un análisis de benchmarking para mostrar lo que las empresas ineficientes necesitan hacer para hacerse eficientes. Los resultados muestran que las mejores empresas son aquéllas que mejor combinan sus inputs (índices del tipo cuanto menor mejor) a los outputs que buscan (índices del tipo cuanto mayor mejor). Además, las peores empresas son aquéllas que necesitan cambios radicales en sus niveles de input y/o output para que alcancen el desempeño máximo. O Agronegócio é um dos setores mais importantes da economia brasileira e seu segmento industrial tem um papel significativo. Devido a essa relevância, questões técnicas e gerenciais merecem atenção especial. Este artigo procura promover uma discussão sobre o desempenho organizacional de empresas brasileiras de papel e celulose, a partir de informações contábil-financeiras. Por meio da aplicação da Análise Envoltória de Dados (DEA), busca-se identificar um índice de desempenho multicriterial para cada empresa e fazer uma análise de benchmarking para mostrar o que as empresas ineficientes precisam fazer para tornarem-se eficientes. Os resultados mostram que as melhores empresas são aquelas que melhor combinam seus inputs (índices do tipo quanto menor melhor) aos outputs que buscam (índices do tipo quanto maior melhor). Além disso, as piores empresas são aquelas que necessitam de mudanças radicais em seus níveis de input e/ou output para alcançarem o desempenho máximo. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-05-25 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/39 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 1 (2009); 25-45 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 1 (2009); 25-45 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/39/42 Copyright (c) 2009 Marcelo Alvaro da Silva Macedo, Kátia de Almeida https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/40 2026-03-11T19:04:16Z repec:ART

The governmental Accounting and the theory of the Political cycles: an empirical fiscal and acounting analysis on rio de janeiro state ´s municipalities - 1998 / 2006. LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y LA TEORÍA DE LOS CICLOS POLÍTICOS: UN ANÁLISIS EMPÍRICO FISCAL Y CONTABLE SOBRE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE RIO DE JANEIRO - 1998 / 2006 A CONTABILIDADE GOVERNAMENTAL E A TEORIA DOS CICLOS POLÍTICOS: UMA ANÁLISE EMPÍRICA FISCAL E CONTÁBIL SOBRE OS MUNICÍPIOS DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO - 1998 / 2006. Azevedo de Carvalho, Frederico Antonio Vasconcelos de Oliveira, Kleber Contabilidad Gubernamental Ciclos Políticos Datos en Panel Contabilidade Governamental Ciclos Políticos Dados em Painel Government Accounting Political Cycles Panel Data The paper investigates the behaviour of municipal accounting data in order to detect whether there are cyclical effects due to the election years from 1998 - 2006. Using a panel approach that combines time series and cross-sectional data, several regression equations are estimated via a fixed effects specification. Findings indicate that electoral periods exert (statistically) significant influences on municipal accounts corrected for the population. In addition it seems that mayors obtain super-avits in years before elections so that they can make use of them during electoral periods. For mayors running to be re-elected, the reduction of pending debts suggests that they may become conservative so as to avoid future expenses. The inverse effect of partisan occirance between mayors and, either governors or the president, show that there may be an implicit agreement across government levels as long as some public expenses are concerned. El objetivo del trabajo es analizar el comportamiento de los ayuntamientos fluminenses a fin de detectar "comportamientos cíclicos" en los gastos públicos y sus interrelaciones con el calendario electoral. Por medio de un abordaje de datos en panel, fueron analizadas rúbricas específicas del Presupuesto y Balances públicos municipales entre 1998 y 2006. Los resultados sugieren que el calendario electoral ejerce influencia (estadísticamente) significativa sobre el comportamiento de los alcaldes, incluso descontando el efecto específico de cada municipio (la localización geográfica, por ejemplo). Los resultados también indican que los alcaldes realizan superávits financieros en los años anteriores a las elecciones para "descargar" ese exceso en el año electoral. En lo que se refiere a la inscripción en restos impagado, los resultados muestran la preocupación de los alcaldes candidatos a la reelección con la carga de las deudas contraídas (o incluso con las exigencias de la LRF), haciéndose fiscalmente más conservadores. La coincidencia partidaria entre el alcalde y el presidente y/o el gobernador presenta una relación inversa (a la excepción de los gastos en la rúbrica "Transportes"). Pertenecer al mismo partido de éstos significa, entonces, una reducción de los gastos, indicando una especie de "pacto de ajuste fiscal" entre niveles de gobierno. O objetivo do trabalho é analisar o comportamento das prefeituras fluminenses a fim de detectar "comportamentos cíclicos" nos gastos públicos e suas inter-relações com o calendário eleitoral. Por meio de uma abordagem de dados em painel, foram analisadas rubricas específicas do Orçamento e Balanços públicos municipais entre 1998 e 2006. Os resultados sugerem que o calendário eleitoral exerce influência (estatisticamente) significativa sobre o comportamento dos prefeitos, mesmo descontando o efeito específico de cada município (a localização geográfica, por exemplo). Os resultados também indicam que os prefeitos realizam superávits financeiros nos anos anteriores às eleições para "descarregar" esse excesso no ano eleitoral. No que tange à inscrição em restos a pagar, os resultados mostram a preocupação dos prefeitos candidatos à reeleição com o ônus das dívidas contraídas (ou mesmo com as exigências da LRF), tornando-se fiscalmente mais conservadores. A coincidência partidária entre o prefeito e o presidente e/ou o governador apresenta uma relação inversa (à exceção das despesas na rubrica "Transportes"). Pertencer ao mesmo partido destes significa, então, uma redução dos gastos, indicando uma espécie de "pacto de ajuste fiscal" entre níveis de governo. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-05-25 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/40 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 1 (2009); 46-64 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 1 (2009); 46-64 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/40/43 Copyright (c) 2009 Frederico Antonio Azevedo de Carvalho, Kleber Vasconcelos de Oliveira https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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THE CURRENT PARADIGM OF ACCOUNTING SCIENCE: PERCEPTIONS OF PROFESSORS FROM AMERICAN UNIVERSITIES REGARDING RESEARCH IN ACCOUNTING PARADIGMA ACTUAL DE LA CIENCIA CONTABLE: PERCEPCIÓN DE DOCENTES DE UNIVERSIDADES NORTE-AMERICANAS CON RELACIÓN A LA PESQUISA EN CONTABILIDAD PARADIGMA ATUAL DA CIÊNCIA CONTÁBIL: PERCEPÇÃO DE DOCENTES DE UNIVERSIDADES NORTE-AMERICANAS EM RELAÇÃO À PESQUISA EM CONTABILIDADE Alonso Borba, José Dal Ri Murcia, Fernando Rover, Suliani Cruz de Souza, Flávia docentes norte-americanos pesquisa contábil paradigma docentes norteamericanos investigación contable paradigma United States faculty accounting research paradigm The objective of this paper is to identify the perception of the United States faculty regarding the current paradigm of accounting research. For this, an electronic questionnaire has been sent to 1671 professors with a PhD in accounting from 92 universities. A total of 150 professors have answered the survey. Findings show that: (i) respondents don't believe that an accounting graduate degree is essential to become a successful professor/researcher in the area; (ii) the University of Texas has the best undergraduate program and the University of Chicago has the best PhD program in accounting (iii) The Accounting Review (TAR) is considered the best accounting journal; (iv) William Beaver is the most important researcher; (v) emergent topics for conducting research involve corporate governance, valuation, and accounting convergence. Finally, this work wishes to contribute to the development of future research in the area as it displays characteristics of the world's center ofaccounting research. El objetivo de esta pesquisa es identificar la percepción de docentes de universidades norte-americanas acerca del paradigma de la pesquisa científica en Contabilidad. Para eso, se elaboró un cuestionario electrónico, el cual fue enviado para 1.671 profesores provenientes de 92 universidades norte-americanas que poseían Doctorado en Contabilidad. Un total de 150 docentes respondió al cuestionario de pesquisa. Los resultados evidencian que: (i) los docentes norteamericanos no creen que poseer graduación en Contabilidad sea esencial para convertirse en un profesor/pesquisador de éxito en el área; (iI) la University of Texas posee el mejor curso de graduación en Contabilidad y la University of Chicago posee el mejor doctorado en el área; (iII) The Accounting Review (TAR) es considerado la principal publicación de Contabilidad; (iV) William Beaver es el principal investigador del área; (v) temas emergentes en la área contable están relacionados a gobierno corporativo, evaluación y harmonización contable. Finalmente, el presente trabajo pretende contribuir con el desarrollo de futuras pesquisas en el escenario nacional, en la medida en la que evidencia trazos y características del principal polo mundial de la Contabilidad. O objetivo desta pesquisa é identificar a percepção de docentes de universidades norte-americanas acerca do paradigma da pesquisa científica em Contabilidade. Para isso, elaborou-se um questionário eletrônico, o qual foi enviado para 1.671 professores provenientes de 92 universidades norte-americanas que possuíam Doutorado em Contabilidade. Um total de 150 docentes respondeu ao questionário de pesquisa. Os resultados evidenciam que: (i) os docentes norte-americanos não acreditam que possuir graduação em Contabilidade seja essencial para torna-se um professor/pesquisador de sucesso na área; (ii) a University of Texas possui o melhor curso de graduação em Contabilidade e a University of Chicago possui o melhor doutorado na área; (iii) The Accounting Review (TAR) é considerado o principal periódico de Contabilidade; (iv) William Beaver é o principal pesquisador da área; (v) temas emergentes na área contábil estão relacionados a governança corporativa, valuation e harmonização contábil. Finalmente, o presente trabalho busca contribuir para o desenvolvimento de futuras pesquisas no cenário nacional, na medida em que evidencia traços e características do principal pólo mundial da Contabilidade. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-05-25 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/41 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 1 (2009); 65-86 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 1 (2009); 65-86 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/41/44 Copyright (c) 2009 José Alonso Borba, Fernando Dal Ri Murcia, Suliani Rover, Flávia Cruz de Souza https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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INTERDISCIPLINARITY IN THE ACCOUNTING SCIENCES COURSE: Teaching practices at the Universities of the State of Rio Grande do Norte LA INTERDISCIPLINARIDAD EN EL CURSO DE CIENCIAS CONTABLES: prácticas docentes en las Universidades del Estado de Río Grande do Norte A INTERDISCIPLINARIDADE NO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS: práticas docentes nas Universidades do Estado do Rio Grande do Norte Freire Moraes Junior, Valdério Oliveira Araujo, Aneide Enseñanza Superior Fragmentación de la enseñanza Interdisciplinaridad Ciencias Contables Prácticas docentes Ensino Superior Fragmentação do ensino Interdisciplinaridade Ciências Contábeis Práticas docentes Higher Education Fragmentation Interdisciplinarity Accounting Teaching Interdisciplinary approaches aim to reduce the fragmentation of teaching in universities, strengthening students' skills and abilities, by relating content, subjects and the labor market, thus supporting an interdisciplinary approach to teaching. This research seeks to identify the interdisciplinary practice of teaching courses in the specific disciplines of Accounting Science at the University of Rio Grande do Norte. For this we used a questionnaire with open and closed questions, completed by 65 teachers, representing 90% of the population. The analysis shows that interdisciplinarity is practiced in part through the relationship of the content of courses taught primarily in history, and conditions the interdisciplinary approach concerned with the integration of research and its extension to education, as well as associates the content to the possibilities for application in the labor market. La interdisciplinaridad se propone a disminuir la fragmentación de la enseñanza en las universidades, fortaleciendo las capacidades y las habilidades en los discentes, desde la relación entre contenido y disciplinas y el mercado de trabajo, apoyado en una actitud interdisciplinar del cuerpo docente. La presente pesquisa tiene como objetivo identificar las prácticas de interdisciplinaridad en las disciplinas específicas de los cursos de Ciencias Contables de las universidades de Río Grande do Norte. Para ello, fue utilizado un cuestionario con preguntas abiertas y cerradas, rellenado por 65 docentes,representando 90% de la población. El análisis de los datos logrados demuestra que la interdisciplinaridad es practicada parcialmente por medio de la relación de contenidos de las disciplinas impartidas, principalmente con las antecedentes y concomitantes de la actitud interdisciplinar, que se preocupa por la integración de la pesquisa y la extensión a la enseñanza, así como asociar los contenidos a las posibilidades de aplicación en el mercado de trabajo. A interdisciplinaridade se propõe a diminuir a fragmentação do ensino nas universidades, fortalecendo as competências e as habilidades nos discentes, a partir da relação entre conteúdo e disciplinas e o mercado de trabalho, apoiado em uma atitude interdisciplinar do corpo docente. A presente pesquisa tem como objetivo identificar as práticas de interdisciplinaridade nas disciplinas específicas dos cursos de Ciências Contábeis das universidades do Rio Grande do Norte. Para tanto, foi utilizado um questionário com perguntas abertas e fechadas, preenchido por 65 docentes, representando 90% da população. A análise dos dados obtidos demonstra que a interdisciplinaridade é praticada parcialmente por meio da relação de conteúdos das disciplinas ministradas, principalmente com as antecedentes e concomitantes da atitude interdisciplinar, que se preocupa com a integração da pesquisa e a extensão ao ensino, bem como associar os conteúdos às possibilidades de aplicação no mercadode trabalho. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-05-25 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/42 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 1 (2009); 87-105 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 1 (2009); 87-105 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/42/45 Copyright (c) 2009 Valdério Freire Moraes Junior, Aneide Oliveira Araujo https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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BIBLIOGRAPHIC REFERENCE NIYAMA, Jorge Katsumi. International Accounting. 1st ed. Sao Paulo, Editora Atlas, 2006. REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA NIYAMA, Jorge Katsumi. Contabilidade Internacional. 1.ª ed. São Paulo. Editora Atlas, 2006. REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA NIYAMA, Jorge Katsumi. Contabilidade Internacional. 1.ª ed. São Paulo. Editora Atlas, 2006. Lopes Lucena, Wener Glaucio Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-05-25 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/43 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 1 (2009); 106-109 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 1 (2009); 106-109 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/43/46 Copyright (c) 2009 Wener Glaucio Lopes Lucena https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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Editorial França, José Antonio de Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2007-01-15 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/48 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 1 (2007) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 1 (2007) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/48/47 Copyright (c) 2008 José Antonio de França https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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Editorial França, José Antonio de Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-07-01 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/49 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 2 (2007) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 2 (2007) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/49/48 Copyright (c) 2008 José Antonio de França https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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Editorial França, José Antonio de Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-07-01 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/50 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 1 No. 3 (2007) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 1 n. 3 (2007) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v1i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/50/49 Copyright (c) 2008 José Antonio de França https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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Editorial França, José Antonio de Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-07-01 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/51 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 1 (2008) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 1 (2008) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/51/50 Copyright (c) 2009 José Antonio de França https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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Editorial Ribeiro Filho, José Francisco Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-07-01 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/52 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 2 (2008) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 2 (2008) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/52/51 Copyright (c) 2009 José Francisco Ribeiro Filho https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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Editorial Ribeiro Filho, José Francisco Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-07-01 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/53 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 2 No. 3 (2008) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 2 n. 3 (2008) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v2i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/53/52 Copyright (c) 2009 José Francisco Ribeiro Filho https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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Editorial Francisco Ribeiro Filho, José Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-07-01 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/54 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 1 (2009) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 1 (2009) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/54/53 Copyright (c) 2009 José Francisco Ribeiro Filho https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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Strategy planning in Accounting firms in São Paulo city Planificación estratégica en empresas de servicios contables en São Paulo Planejamento Estratégico em Organizações Contábeis na Cidade de São Paulo Peleias, Ivam Ricardo Castro Júnior, Francisco Henrique Figueiredo Cunha, Maurício Lopes da Segreti, João Bosco Accounting Firms Strategy Planning Empresas de Servicios Contables Estrategia Planificación. Organizações Contábeis Estratégia Planejamento. The profit organizations acting in competitive segments, including accounting services firms, have been facing difficulties lately, mainly because of the dynamics of their acting markets.Therefore, it could be relevant to define their future desired situation, which demands the adoption of strategies and its consequent planning. In this way, the aim of this research was to investigate how 50 accounting firms in São Paulo city pose themselves regarding the importance of the strategy planning and the implementation of it. This research was applied and descriptive, done by means of quantitative approach, based on the Cluster Analysis, which was used to understand the nature of the existing relationships between the firms researched,so as to identify similar or different clusters. It was applied a questionnaire, that went through prior tests and validation, including questions to identify the sample, together with 34questions in Likert scale, aiming to identify the discriminatory power of the obtained findings.Most respondents considered that the strategy planning is relevant. However, the obtained perception was not linked with an effective intention of implementation. Those results indicate the behavior of accounting firms that has already been observed in literature, regarding organizations in general. Furthermore, there is a future demand to investigate the reasons for such a difference between the intention and the real practice related by respondents. Las organizaciones con fines de lucro que actúan en segmentos competitivos, y en éstas se incluyen las de servicios contables, enfrentan cambios con el paso del tiempo, causados principalmente, por la dinámica de los mercados en los que actúan. Un factor relevante es la necesidad de definir la situación que se pretende lograr, esto requiere la adopción de estrategias y su consiguiente planificación. En función de lo expuesto, esta investigación trató de analizar cómo se posicionan 50 organizaciones contables de la ciudad de São Paulo con relación a la importancia de la planificación estratégica y si pretenden implementarla. Es una investigación aplicada, descriptiva, con abordaje cuantitativo, apoyada en la técnica de Análisis de Conglomerados (Cluster Analysis); utilizada para que fuese posible comprender la naturaleza de las relaciones existentes entre las empresas de la muestra y con la finalidad de identificar conglomerados similares o diferentes entre sí. Se aplicó un cuestionario, probado y validado previamente, con preguntas identificadoras de la muestra, además de 34 preguntas en escala de Likert, utilizadas para identificar el poder discriminatorio de las respuestas obtenidas.La mayoría de los entrevistados consideró que la planificación estratégica es importante.No obstante, se pudo percibir que no había allí una efectiva intención de realizar su implementación.Estos resultados revelan que el comportamiento de las organizaciones contables que componen la muestra, es el que se observa en la literatura para las organizaciones en general, y proporcionan la oportunidad de investigar futuramente las razones de la diferencia existente entre la intención y la práctica en las declaraciones de los entrevistados. As organizações com fins lucrativos que atuam em segmentos competitivos, aí incluídas as de serviços contábeis, enfrentam mudanças com o passar do tempo, causadas principalmente pela dinâmica de seus mercados de atuação. Um fator relevante é a necessidade da definição da situação futura desejada, o que requer a adoção de estratégias e seu consequente planejamento. Em função do exposto, esta pesquisa procurou investigar como 50 organizações contábeis da cidade de São Paulo se posicionam em relação à importância do planejamento estratégico e se pretendem implementá-lo. É uma pesquisa aplicada, descritiva e com abordagem quantitativa, apoiada na técnica de Análise de Conglomerados (Cluster Analysis), usada para que fosse possível compreender a natureza das relações existentes entre as empresas da amostra, buscando identificar conglomerados semelhantes ou diferentes entre si. Usou-se um questionário, o qual passou por pré-teste e validação, com questões identificadoras da amostra, mais 34 questões em escala de Likert, as últimas usadas para identificar o poder discriminatório das respostas obtidas. A maioria dos respondentes considerou que o planejamento estratégico é importante. Entretanto, a percepção captada junto não se mostrou associada a uma efetiva intenção de implementação. Esses resultados indicam um comportamento das organizações contábeis componentes da amostra, já observado na literatura para as organizações em geral, e ensejam a necessidade futura de investigar as razões dessa diferença entre a intenção e a prática declarada pelos respondentes. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2011-04-26 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/56 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 5 No. 1 (2011); 73-98 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 5 n. 1 (2011); 73-98 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v5i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/56/92 Copyright (c) 2011 Ivam Ricardo Peleias, Francisco Henrique Figueiredo Castro Júnior, Maurício Lopes da Cunha, João Bosco Segreti https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/62 2026-03-11T19:04:17Z repec:ART

TAX TREATMENT OF CARBON CREDIT OPERATIONS IN BRAZILIAN COMPANIES WITH CDM PROJECTS TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN LAS OPERACIONES CON CRÉDITOS DE CARBONO EN EMPRESAS BRASILEÑAS CON PROYECTOS MDL TRATAMENTO TRIBUTÁRIO NAS OPERAÇÕES COM CRÉDITOS DE CARBONO EM EMPRESAS BRASILEIRAS COM PROJETOS MDL Santos, Vanderlei dos Beuren, Ilse Maria Haussmann, Darcle Costa Silva Carbon credits. Tax treatment. Clean Development Mechanism Créditos de carbono Tratamento tributário Mecanismo de Desenvolvimento Limpo. Créditos de carbono Tratamiento tributario Mecanismo de Desarrollo Limpio. The aim in this study is to identify the tax treatment applied to carbon credit operations in Brazilian companies that are developing projects in the context of the Clean Development Mechanism (CDM). Therefore, an exploratory research with a qualitative approach was developed. Data were collected with the help of questionnaire, forwarded to all Brazilian companies with CDM projects that received approval from the Inter-Ministerial Commission on Global Climate Change (CIMGC) without safeguards, according to the list of the Brazilian Ministry of Science and Technology. Out of 117 companies listed, only five answered the research instrument, which represents an accessibility sample. The results show that, as for the tax treatment applied in the companies under analysis, IRPJ and CSLL should be charged on carbon credit operations. Regarding PIS, COFINS, ISS, some companies considered that these taxes are due and others that they are not. There is a consensus, though, about the fact that ICMS and IOF should not be charged. In conclusion, no uniform understanding exists as of yet about due taxes in the research sample, as no specific fiscal legislation exists yet on carbon credits in Brazil. El estudio objetiva identificar el tratamiento tributario aplicado en las operaciones con créditos de carbono en empresas brasileñas que están desarrollando proyectos en el ámbito del Mecanismo de Desarrollo Limpio (MDL). Para tal, se realizó una pesquisa exploratoria, con abordaje cualitativo de los datos, colectados por medio de cuestionario enviado a todas las empresas brasileñas que poseen proyectos de MDL aprobados sin excepciones por la Comisión Interministerial de Mudanza Global del Clima (CIMGC), conforme listado del Ministerio de la Ciencia y Tecnología. De las 117 empresas listadas, solamente cinco respondieron el instrumento de pesquisa, constituyendo así, una muestra por accesibilidad. Los resultados muestran que en relación al tratamiento tributario aplicado en las empresas investigadas, debe haber tributación del IRPJ y CSLL en las operaciones con créditos de carbono. Referente a la incidencia de PIS, COFINS, ISS, hay empresas que entienden que estos tributos inciden y otras son de opinión que no hay incidencia. No obstante, se constató que hay uniformidad sobre el entendimiento de la no incidencia de ICMS e IOF. Se concluyó que todavía no hay uniformidad de entendimiento sobre la tributación que corresponda en las empresas pesquisadas, lo que se justifica por todavía no haber legislaciones tributarias específicas sobre créditos de carbono en el Brasil. O estudo objetiva identificar o tratamento tributário aplicado nas operações com créditos de carbono em empresas brasileiras que estão desenvolvendo projetos no âmbito do Mecanismo de Desenvolvimento Limpo (MDL). Para tal, realizou-se uma pesquisa exploratória, com abordagem qualitativa dos dados, coletados por meio de questionário enviado a todas as empresas brasileiras que possuem projetos de MDL aprovados sem ressalvas pela Comissão Interministerial de Mudança Global do Clima (CIMGC), conforme listagem do Ministério da Ciência e Tecnologia. Das 117 empresas listadas, somente cinco responderam o instrumento de pesquisa, constituindo assim, uma amostra por acessibilidade. Os resultados mostram que quanto ao tratamento tributário aplicado nas empresas investigadas, deve haver tributação do IRPJ e CSLL nas operações com créditos de carbono. Referente à incidência de PIS, COFINS, ISS, há empresas que entendem que estes tributos incidem e outras são de opinião que não há incidência. No entanto, constatou-se que há uniformidade sobre o entendimento da não incidência de ICMS e IOF. Conclui-se que ainda não há uniformidade de entendimento sobre a tributação cabível nas empresas pesquisadas, o que se justifica por ainda não haver legislações tributárias específicas sobre créditos de carbono no Brasil. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2012-06-27 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf application/pdf application/pdf application/msword https://www.repec.org.br/repec/article/view/62 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 6 No. 2 (2012): April-June Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 6 n. 2 (2012): Abril-Junho 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v6i2 por spa eng https://www.repec.org.br/repec/article/view/62/592 https://www.repec.org.br/repec/article/view/62/601 https://www.repec.org.br/repec/article/view/62/602 https://www.repec.org.br/repec/article/view/62/1367 Copyright (c) 2012 Vanderlei dos Santos, Ilse Maria Beuren, Darcle Costa Silva Haussmann https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/64 2026-03-11T19:04:17Z repec:EDIT

Editorial Ribeiro Filho, José Francisco Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-08-27 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/64 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 2 (2009) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 2 (2009) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/64/54 Copyright (c) 2009 José Francisco Ribeiro Filho https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/65 2026-03-11T19:04:17Z repec:ART

Masters in Acounting: an analysis according to human capital theory MASTERES EN CIENCIAS CONTABL ES: UN ANÁLISIS BAJO LA ÓPTICA DE LA TEORÍA DEL CAPITAL HUMANO Mestres em Ciências Contábeis: uma análise sob a ótica da teoria do capital humano Silva Martins, Orleans Monte, Paulo Aguiar do Master Ciencias Contables Teoría del Capital Humano. Master’s Degree Accounting Sciences Human Capital Theory. Mestrado Ciências Contábeis Teoria do Capital Humano The objective of this study is to trace the Master's degree profile of leaving the Multiinstitucional and Inter-regional Program for the Master's degree in Accounting Sciences of the UnB/UFPB/UFPE/UFRN universities, investigating the influences of that diploma on his profile. The theoretical framework of the study is based on the Human Capital Theory. The methodology is characterized as exploratory-descriptive leaning toward the inductive method, using the techniques of bibliographical and documental research, including questionnaires.A questionnaire was given to 96 students leaving this program, between July 01 and August 31, 2008, representing 70,07% of the investigated population. To do the descriptive and statistical analysis of the data, the softwares Excel and SPSS were used. From the results, it was found that, for the most part, the Masters are men (65,63%), they live in one of the states/city that make up the Program (80,21%), are approximately 39 years old and are married (64,58%). Before the Master's degree, 62,50% of them gave classes in some IES and, after his conclusion, this number increased for 79,17%. This shows the influence of Master's degree in a new professional orientation of this group, in that a significant number of those professionals then started to act in the academic arena, which confirms the precepts of the Human Capital Theory, because we can observe the influence of that education on the employability and on the income of these professionals. El objetivo de este estudio es trazar el perfil del master egreso del Programa Multiinstitucional e Inter-regional de Pos-Graduación en Ciencias Contables de la UnB/UFPB/UFPE/UFRN, investigando las influencias de esa titulación en su perfil. El referencial teórico del estudio está fundamentado en la Teoría del Capital Humano. La metodología adoptada se caracteriza como descriptiva, apoyada en el método inductivo, utilizando las técnicas de la pesquisa bibliográfica, documental y de cuestionario. Fue aplicado un cuestionario a 96 egresos de este programa, entre los días 1º de julio y 31 de agosto de 2008, representando el 70,07% de la población investigada. Para efectuar el análisis descriptivo y estadístico de los datos, fueron utilizados los softwares Excel y SPSS. En sus resultados, se verificó que, en su mayoría, los masteres son hombres (65,63%); actualmente viven en uno de los estados/ciudad que integran el Programa (80,21%); tienen aproximadamente 39 años; y están casados (64,58%). Antes del master, el 62,50% de ellos impartían clases en alguna IES y, después de su conclusión, este número subió hasta el 79,17%. Esto evidencia la influencia del título de master en la reorientación profesional de los masteres, al paso que una parte significativa de esos profesionales pasó a actuar en el área académica, lo que ratifica los preceptos de la Teoría del Capital Humano, una vez que puede ser observada la influencia de la referida escolaridad en la facilidad de conseguir empleo y en la renta de esos profesionales. O objetivo deste estudo é traçar o perfil do mestre egresso do Programa Multi-institucional e Inter-regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis da UnB/UFPB/UFPE/ UFRN, investigando as influências dessa titulação em seu perfil. O referencial teórico do estudo fundamenta-se na Teoria do Capital Humano. A metodologia adotada caracteriza-se como descritiva, apoiada no método indutivo, utilizando as técnicas da pesquisa bibliográfica, documental e questionário. Aplicou-se um questionário a 96 egressos deste programa, entre os dias 1º de julho e 31 de agosto de 2008, representando 70,07% da população investigada. Para efetuar a análise descritiva e estatística dos dados, foram utilizados os softwares Excel e SPSS. Em seus resultados, verificou-se que, em sua maioria, os mestres são homens (65,63%); atualmente moram em um dos estados/cidade que integram o Programa (80,21%); possuem aproximadamente 39 anos; e são casados (64,58%). Antes do mestrado, 62,50% deles ministravam aulas em alguma IES e, após sua conclusão, este número subiu para 79,17%. Isto evidencia a influência do título de mestre na reorientação profissional dos mestres, ao passo que parcela significativa desses profissionais passou a atuar na área acadêmica, o que ratifica os preceitos da Teoria do Capital Humano, uma vez que pode ser observada a influência da referida escolaridade na empregabilidade e na renda desses profissionais. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-08-30 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/65 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 2 (2009); 1-22 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 2 (2009); 1-22 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/65/55 Copyright (c) 2009 Orleans Silva Martins, Paulo Aguiar do Monte https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/66 2026-03-11T19:04:17Z repec:ART

Driver s for the use of Hed ge Accounting: an accounting choice Deter minantes para utilización de Hed ge Accouting: una eleción contable Determinantes para utilização de Hedge Accouting: uma escolha contábil Galdi, Fernando Caio Grama Guerra, Luiz Fernando Hedge Accounting Derivatives Transaction. Hedge Accounting Derivativos Transação. Hedge Accounting Derivativos Transacción. This study investigates the incentives related to accounting choices regarding the qualification of derivatives in the corporate context for hedge accounting, or not, according to SFAS 133. We consider variables related to incentives/benefits that firms could have by qualifying an operation for hedge accounting. The assessed companies were from the Mining, Industrial Metals and Cellulose/Paper sectors listed on the NYSE. The data used in this study was obtained from the Economatica database and firms' websites for the year 2006. Evidences indicates a positive and significant relation between a firm's long term debt and hedge accounting qualification, which is consistent with theory and confirms the expected relation. Este estudio investiga la sistemática de la elección contable, en el medio corporativo, referente a la contratación y a la calificación, o no, de operaciones con derivativos para aplicación de la contabilidad de hedge (Hedge Accounting), conforme a las normas del Fasb (SFAS 133). Dentro de ese abordaje, fueron utilizadas variables relacionadas a los incentivos/beneficios que las empresas pueden tener al clasificar una transacción dentro de los requisitos necesarios para aplicación de la contabilidad de operaciones de hedge (Hedge Accounting). Las empresas evaluadas son aquellas listadas en la NYSE en los sectores de Minería, Siderurgia/Metalurgia y Papel/Celulosa. Los datos utilizados fueron obtenidos por medio de la base de datos Economatica, websites de las firmas seleccionadas y del análisis de las demostraciones financieras publicadas en los informes anuales, en dólares norteamericanos, de cada una de las seleccionadas firmas, referentes al año 2006. Las evidencias apuntan hacia una relación positiva y significante entre la deuda de largo plazo y la aplicación de la contabilidad de hedge, lo que es consistente con la teoría y corrobora con la relación esperada. Este estudo investiga a sistemática da escolha contábil, no meio corporativo,referente à contratação e à qualificação, ou não, de operações com derivativos para aplicação da contabilidade de hedge (Hedge Accounting), conforme as normas do Fasb (SFAS 133). Dentro dessa abordagem, foram utilizadas variáveis relacionadas aos incentivos/benefícios que as empresas podem ter ao classificarem uma transação dentro dos requisitos necessários para aplicação da contabilidade de operações de hedge (Hedge Accounting). As empresas avaliadas são aquelas listadas na NYSE nos setores de Mineração, Siderurgia/Metalurgia e Papel/Celulose. Os dados  utilizados foram obtidos por meio da base de dados Economatica, websites das firmas selecionadas e da análise das demonstrações financeiras publicadas nos relatórios anuais, em dólares norte-americanos, de cada uma das selecionadas firmas, referentes ao ano de 2006. As evidências apontam para uma relação positiva e significante entre a dívida de longo prazo e a aplicação da contabilidade de hedge, o que é consistente com a teoria e corrobora com a relação esperada. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-05-03 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/66 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 2 (2009); 23-44 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 2 (2009); 23-44 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/66/56 Copyright (c) 2009 Fernando Caio Galdi, Luiz Fernando Grama Guerra https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/67 2026-03-11T19:04:17Z repec:ART

Acounting research field: a network analysis under the institutional prospect Campo de pesquisa en contabilidad: un análisis de redes bajo la perspectiva institucional. Campo de pesquisa em contabilidade: uma análise de redes sob a perspectiva institucional Bortolocci Espejo, Márcia Maria dos Santos Capuano da Cruz, Ana Paula Walter, Silvana Anita Pozzera Gassner, Flavia Campo Institucional Pesquisa em Contabilidade Redes Sociais Bibliometria. Campo Institucional Pesquisa en Contabilidad Redes Sociales Bibliometría Institutional Field Research in Accounting Social Networks Bibliometrics. This investigation aims to identify the important authors and the key institutions involved in the field of research in accounting from 2004 to 2008, from the perspective of institucional theory. A bibliometric and sociometric study was conducted, of a descriptive nature, in which 825 articles from journals and periodicals were analysed. These were divided into three thematic areas: education and research; managerial accounting; and external users. The networks of cooperation have been presented, considering the institutions as a whole and the authors divided according to thematic areas. Posteriorly, the study proceded to analyze the institutions and the authors who showed the most publications in the sample. The main results showed that a) the area of external users has the largest number of publications and that the area of education and research is on the rise; b) the university USP stands out as the institution with the highest number of links to authors and as being the central actor in the network of cooperation among institutions; c) the network of cooperation, on the theme of education and research, is shown to be more fragmented; d) the networks whose themes are managerial accounting and, mainly, the external users stand out by presenting a large number of interconnections between groups by means of weak ties. It follows that the field analysis is marked by the existence of dense networks of cooperation between authors and among national institutions, but low regarding international institutions. It may be noted, also, that the analyses, applying concepts from institutional theory, allowed the identification of principal agents in the field of accounting research. Esta investigación tuvo por objetivo identificar, bajo la perspectiva de la teoría institucional, a los autores y a las instituciones de destaque envueltos en el campo de la pesquisa en Contabilidad en el período entre 2004 y 2008. Fue realizado un estudio bibliométrico y sociométrico, de carácter descriptivo, de 825 artículos oriundos de anales y periódicos. Para eso, fueron divididos los artículos en tres áreas temáticas - enseñanza y pesquisa; Contabilidad gerencial; y usuarios externos - y se efectuó la presentación de las redes de cooperación, considerando las instituciones como un todo y dividiendo los autores en conformidad con las áreas temáticas. Posteriormente, se procedió al análisis de las áreas, de las instituciones y de los autores que presentaron más publicaciones en la muestra. Como principales resultados, se obtuvo que: a) el área usuarios externos presenta mayor número de publicaciones y el área enseñanza y pesquisa está en ascensión; b) la USP se destaca como institución con mayor número de vínculos con autores de la muestra y como actor central en la red de cooperación entre instituciones; c) la red de cooperación, en el tema enseñanza y pesquisa, se presenta más fragmentada; y d) las redes sobre los temas Contabilidad gerencial y, principalmente, usuarios externos se destacan por presentar gran número de interconexiones entre grupos por medio de lazos débiles. Se concluye que el campo analizado está marcado por la existencia de densas redes de cooperación entre autores y entre instituciones nacionales, no obstante bajas con instituciones internacionales. Se concluye, también, que los análisis realizados, empleando conceptos de la teoría institucional, posibilitaron la identificación de los principales agentes envueltos en el campo de pesquisa contable. Esta investigação teve por objetivo identificar, sob a perspectiva da teoria institucional,os autores e as instituições de destaque envolvidos no campo da pesquisa em Contabilidade no período entre 2004 e 2008. Realizou-se um estudo bibliométrico e sociométrico, de caráter descritivo, de 825 artigos oriundos de anais e periódicos. Para tanto, dividiram-se os artigos em três áreas temáticas - ensino e pesquisa; Contabilidade gerencial; e usuários externos - e se efetuou a apresentação das redes de cooperação, considerando as instituições como um todo e dividindo os autores em conformidade com as áreas temáticas. Posteriormente, procedeu-se à análise das áreas, das instituições e dos autores que mais apresentaram publicações na amostra. Como principais resultados, obteve-se que: a) a área usuários externos apresenta maior número de publicações e a área ensino e pesquisa está em ascensão; b) a USP se destaca como instituição com maior número de vínculos com autores da amostra e como ator central na rede de cooperação entre instituições; c) a rede de cooperação, no tema ensino e pesquisa, apresenta-se mais fragmentada; e d) as redes sobre os temas Contabilidade gerencial e, principalmente, usuários externos destacam-se por apresentarem grande número de interconexões entre grupos por meio de laços fracos. Conclui-se que o campo analisado é marcado pela existência de densas redes de cooperação entre autores e entre instituições nacionais, contudo baixas com instituições internacionais. Conclui-se, também, que as análises realizadas, empregando conceitos da teoria institucional, possibilitaram a identificação dos principais agentes envolvidos no campo de pesquisa contábil. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-05-03 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/67 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 2 (2009); 45-71 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 2 (2009); 45-71 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/67/57 Copyright (c) 2009 Márcia Maria dos Santos Bortolocci Espejo, Ana Paula Capuano da Cruz, Silvana Anita Walter, Flavia Pozzera Gassner https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/68 2026-03-11T19:04:18Z repec:ART

Factors determining voluntary disclosure level of publicly traded companies in Brazil Factores determinantes del nivel de disclosure voluntario de las compañías abiertas en el Brasil Fatores determinantes do nível de disclosure voluntário das companhias abertas no Brasil Murcia, Fernando Dal-Ri dos Santos, Ariovaldo Disclosure Level Voluntary Disclosure Theory Publicly Traded Companies. Nível de Disclosure Teoria do Disclosure Voluntário Companhias Abertas. Nivel de Disclosure Teoría do Disclosure Voluntario Compañías Abiertas. The objective of the study is to identify the factors explaining voluntary disclosure level of publicly traded companies in Brazil. The research is based on Verrecchia's Voluntary Disclosure Theory (2001). Companies' disclosure level was defined from metrics composed of six categories and 43 subcategories: Business Environment (8), Operational Activity (8), Strategic Aspects (8), Financial Information (7), Financial Indexes (4) and Corporate Governance (8). The analysis of voluntary disclosure was performed based on the Standard Financial Statements from the fiscal year which ended in 2007, through content analysis technique. The sample is composed of the 100 largest non-financial publicly traded companies. Using a multiple regression model, nine hypotheses were tested: audit, profitability, internacionalization, size, corporate governance, indebtedness, share control, stock issue and industry. Results show that larger electric power companies with American Depositary Receipts (ADRs) at levels II and III in the New York Stock Exchange (NYSE), which adopt different levels of Sao Paulo Exchange's (Bovespa) corporate governance, present, on average, a higher level of voluntary disclosure. These results can be interpreted in the light of bonding hypothesis and also political costs hypothesis, as larger companies and those with best practices regarding corporate governance show higher levels of voluntary disclosure. It is also possible to note that sector regulation, especially in the electric power sector, is also a significant factor to explain the level of voluntary disclosure of publicly traded companies. El objetivo del estudio es identificar los factores que explican el nivel de disclosure voluntario de las compañías abiertas en el Brasil. La pesquisa está fundamentada en la Teoría del Disclosure Voluntario de Verrecchia (2001). El nivel de disclosure de las empresas fue definido a partir de una métrica compuesta por seis categorías y 43 subcategorías: Ambiente de Negocios (8), Actividad Operacional (8), Aspectos Estratégicos (8), Informaciones Financieras (7), Índices Financieros (4) y Gobernación Corporativa (8). El análisis del disclosure voluntario fue realizado a partir de las Demostraciones Financieras Estandarizadas (DFPs), del ejercicio finalizado en 2007, por medio de la técnica de análisis de contenido. La muestra está compuesta por las 100 mayores compañías abiertas no financieras. Por medio de un modelo de regresión múltiple, fueron testadas nueve hipótesis: auditoría, rentabilidad, internacionalización, tamaño, gobernación corporativa, endeudamiento, control accionario, emisión de acciones y sector. Los resultados evidencian que empresas mayores, pertenecientes al sector eléctrico, que poseen American Depositary Receipts (ADRs) en los niveles II y III en la Bolsa de Nueva York (NYSE) y que se adhieren a los niveles diferenciados de gobernación corporativa de la Bolsa de São Paulo (Bovespa), poseen, en promedio, un mayor nivel de disclosure voluntario. Esos resultados pueden ser interpretados a la luz de la hipótesis del vínculo (bonding hypothesis) y también de los costes políticos (political costs hypothesis), en la medida en que grandes empresas y aquellas con mejores prácticas de gobernación corporativa poseen mayores niveles de disclosure voluntario. Se nota también que la regulación sectorial, específicamente en el sector eléctrico, también es un factor significativo para explicar el nivel de disclosure voluntario de las compañías abiertas. O objetivo do estudo é identificar os fatores que explicam o nível de disclosure voluntário das companhias abertas no Brasil. A pesquisa está fundamentada na Teoria do Disclosure Voluntário de Verrecchia (2001). O nível de disclosure das empresas foi definido a partir de uma métrica composta por seis categorias e 43 subcategorias: Ambiente de Negócios (8), Atividade Operacional (8), Aspectos Estratégicos (8), Informações Financeiras (7), Índices Financeiros (4) e Governança Corporativa (8). A análise do disclosure voluntário foi realizada a partir das Demonstrações Financeiras Padronizadas (DFPs), do exercício findo em 2007, por meio da técnica de análise de conteúdo. A amostra é composta pelas 100 maiores companhias abertas não-financeiras. Por meio de um modelo de regressão múltipla, foram testadas nove hipóteses: auditoria, rentabilidade, internacionalização, tamanho, governança corporativa, endividamento, controle acionário, emissão de ações e setor. Os resultados evidenciam que empresas maiores, pertencentes ao setor elétrico, que possuem American Depositary Receipts (ADRs) nos níveis II e III na Bolsa de Nova Iorque (NYSE) e que aderem aos níveis diferenciados de governança corporativa da Bolsa de São Paulo (Bovespa), possuem, em média, um maior nível de disclosure voluntário. Esses resultados podem ser interpretados à luz da hipótese do vínculo (bonding hypothesis) e também dos custos políticos (political costs hypothesis), na medida em que grandes empresas e aquelas com melhores práticas de governança corporativa possuem maiores níveis de disclosure voluntário. Nota-se também que a regulação setorial, especificamente no setor elétrico, também é um fator significativo para explicar o nível de disclosure voluntário das companhias abertas. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-05-03 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/68 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 2 (2009); 72-95 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 2 (2009); 72-95 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/68/58 Copyright (c) 2009 Fernando Dal-Ri Murcia, Ariovaldo dos Santos https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/69 2026-03-11T19:04:18Z repec:ART

An exploratory study on the utilization profile of virtual communities at Orkut as a space for discussions on accounting Un estudio exploratorio sobre el perfil de utilización de comunidades Virtuales del Orkut como espacio de discusión del conocimiento contable Um estudo exploratório sobre o perfil de utilização de comunidades virtuais do Orkut como espaço de discussão do conhecimento contábil da Cruz, Cláudia Fereira Braga, Josué Pires Sena Oliveira, José Renato Comunidades Virtuais Orkut Conhecimento Contábil Comunidades Virtuales Orkut Conocimiento Contable. Virtual Communities Orkut Accounting Awareness Knowledge of Accounting The use of so-called virtual spaces has become common and usual in the modern world. Virtual communities which are environments of interaction among individuals with common interests, well represents this. Orkut is one of the most widespread virtual communities in Brazil. Several activities have already benefited from resources provided by virtualization, including teaching and research. In this perspective, the purpose of this exploratory research is to investigate elements that characterize the form of use of Orkut's virtual communities as space for the discussion of accounting awareness. To achieve that purpose, a field research was conducted on Orkut's home page. The expression "Accounting Science" (Ciências Contábeis) was used to select the communities to be analyzed. The results indicate that there is a low inclusion of accounting issues raised in all the discussions in the forums, and also a low participation of members in the few discussions which were found. There is a concentration of forums and posts with accounting issues in a few communities. Based on the results, it was concluded that the Orkut's virtual community analyzed in this study are being used very little for discussion of the knowledge of accounting. La utilización de los llamados espacios virtuales se ha tornado común y habitual en el mundo moderno. Las comunidades virtuales, que son ambientes de interacción entre individuos con intereses comunes, representan bien esa realidad. El Orkut es una de las comunidades virtuales más difundidas en el Brasil. Diversas actividades ya se benefician de los recursos proporcionados por el formato virtual, inclusive la enseñanza y la pesquisa. En esa perspectiva, se buscó con esta pesquisa de carácter exploratorio investigar elementos caracterizadores de la forma de utilización de comunidades virtuales del Orkut como espacio de discusión del conocimiento contable. Fue realizada una pesquisa de campo en el sitio del Orkut con el uso de la expresión "Ciencias Contables" para seleccionar las comunidades a ser analizadas. Los resultados indican que hay una baja inclusión de temas contables en el conjunto de las discusiones levantadas en los forum y, también, una baja participación de los miembros en las escasas discusiones encontradas. Hay una concentración de los forum y de las participaciones con temas contables en un número reducido de comunidades. Con base en los resultados, se concluyó que las comunidades virtuales analizadas en el presente estudio están siendo poco utilizadas como espacio de discusión del conocimiento contable. A utilização dos chamados espaços virtuais tem se tornado comum e habitual no mundo moderno. As comunidades virtuais, que são ambientes de interação entre indivíduos com interesses comuns, representam bem essa realidade. O Orkut é uma das comunidades virtuais mais difundidas no Brasil. Diversas atividades já se beneficiam dos recursos proporcionados pela virtualização, inclusive o ensino e a pesquisa. Nessa perspectiva, buscou-se com esta pesquisa de caráter exploratório investigar elementos caracterizadores da forma de utilização de comunidades virtuais do Orkut como espaço de discussão do conhecimento contábil. Foi realizada uma pesquisa de campo no site do Orkut com o uso da expressão "Ciências Contábeis" para selecionar as comunidades a serem analisadas. Os resultados indicam que há uma baixa inclusão de temas contábeis no conjunto das discussões levantadas nos fóruns e, também, uma baixa participação dos membros nas escassas discussões encontradas. Há uma concentração dos fóruns e das postagens com temas contábeis em um número reduzido de comunidades. Com base nos resultados, concluiu-se que as comunidades virtuais analisadas no presente estudo estão sendo pouco utilizadas como espaço de discussão do conhecimento contábil. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-05-03 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/69 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 2 (2009); 96-117 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 2 (2009); 96-117 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/69/59 Copyright (c) 2009 Cláudia Fereira da Cruz, Josué Pires Braga, José Renato Sena Oliveira https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/70 2026-03-11T19:04:18Z repec:RES

Summary of the book: Research Method and Methodology in Finance and Acounting, 2nd Edition, por Bob Ryan, Robert W. Scapens e Michael Theobald. London: Cengage Learning Reseña del libro: Research Method and Methodology in Finance and Acounting, 2nd Edition, por Bob Ryan, Robert W. Scapens e Michael Theobald. London: Cengage Learning Resenha do livro: Research Method and Methodology in Finance and Acounting, 2nd Edition, por Bob Ryan, Robert W. Scapens e Michael Theobald. London: Cengage Learning Pagliarussi, Marcelo Sanches Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-05-03 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/70 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 2 (2009); 118-220 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 2 (2009); 118-220 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/70/60 Copyright (c) 2009 Marcelo Sanches Pagliarussi https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/84 2026-03-11T19:04:18Z repec:ART

Interest and Attitudes of Students in Administration Regarding the Accounting Area Interés y Ac titudes de los Estudiantes de Administraci ón en relación al Área Contable Interesse e atitudes dos estudantes de Administração em relação à área contábil Costa, Francisco José da Paiva, Thiago Alves da Rocha, Jacqueline dos Anjos Ramos, Roberto Rodrigues Cursos de Administração Formação em Administração Ciências Contábeis. Cursos de Administración Formación en Administración Ciencias Contables. Management Courses Management Education Accounting. This study aims to examine the interest level and attitudes of business administration students in relation to the accounting disciplines present in the course. Initially, a theoretical discussion was carried out, with the presentation of general accounting elements,concepts, objectives and main areas of study; also discussed were the accounting disciplines present in the business administration courses and their importance for decision making; and finally, the main topics of the study were presented. After the stage of literature review, a field study was conducted with data collected from 157 students from three highereducation institutions in the city of Fortaleza. The data was analyzed using descriptive analysis techniques, regression analysis and cluster analysis. The main results were that: (1) students have only a moderate interest in the accounting area, and, regarding their attitudes,they attached a high importance to the area; (2) it was evidenced that the students interest in the area is influenced by their self-confidence and the perceived importance, but there is no significant influence produced by mastery of abilities or perceived difficulty; (3) three groups could be delineated, one with very excited students about the area (22.3 %),another with a moderate interest and attitude (44.6%), and the last group very averse to the accounting area (33.1% of total). Este estudio tiene por objetivo analizar el nivel de interés y las actitudes de estudiantes de Administración en relación a las disciplinas del área contable presente en el curso. Inicialmente, presentó en el referencial teórico los elementos generales de la contabilidad,con sus conceptos, objetivos y principales áreas de estudio; en seguida discutió sobre las disciplinas del Área Contable más presentes en los cursos de Administración y su importancia para la tomada de decisiones organizacionales; por fin, se presentan los tópicos centrales de la pesquisa, tales como percepción de habilidad, dominio del contenido,importancia, dificultad y autoconfianza. Después de la fase de revisión de la literatura, fue realizado estudio de campo con datos colectados junto a 157 estudiantes de tres instituciones de enseñanza superior de la ciudad de Fortaleza. Los datos fueron evaluados a través de análisis descriptivo, análisis de regresión y también análisis de cluster. Fue verificado principalmente que: (1) los estudiantes presentan un interés sólo moderado por el área y, en lo referente a las actitudes, éstos atribuyeron una importancia elevada para el área; (2) el interés del estudiante es influenciado por su autoconfianza y por la importancia percibida,no habiendo influencia significativa de seguridad en lo referido al dominio de habilidades o dificultad percibida; (3) fue observada la existencia de tres grupos, uno de los cuales se mostró muy entusiasmado con el área (22,3%), otro mostró tendencia moderada (44,6%), y el último grupo se mostró bastante adverso al área contable (33,1% del total). Este estudo tem por objetivo analisar o nível de interesse e as atitudes de estudantes de Administração em relação às disciplinas da área contábil presente no curso. Inicialmente,apresentaram-se no referencial teórico os elementos gerais da Contabilidade, com seus conceitos, objetivos e principais áreas de estudo; em seguida, discutiram-se sobre as disciplinas da área contábil mais presentes nos cursos de Administração e sua importância para a tomada de decisões organizacionais; por fim, apresentam-se os tópicos centrais da pesquisa, tais como percepção de habilidade, domínio do conteúdo, importância, dificuldade e autoconfiança. Após a fase de revisão da literatura, foi realizado estudo de campo com dados coletados de 157 estudantes de três instituições de ensino superior da cidade de Fortaleza. Os dados foram avaliados por meio de análise descritiva, análise de regressão e ainda análise de cluster. Verificou-se principalmente: (1) que os estudantes apresentam um interesse apenas moderado pela área e, quanto às atitudes, estes atribuíram uma importância elevada para a área; (2) que o interesse do estudante é influenciado pela sua autoconfiança e pela importância percebida, não havendo influência significativa de segurança quanto ao domínio de habilidades ou dificuldade percebida; (3) a existência de três grupos, um dos quais se mostrou muito entusiasmado com a área (22,3%), outro mostrou tendência moderada (44,6%) e o último grupo mostrou-se bastante avesso à área contábil (33,1% do total). Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2011-04-26 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/84 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 5 No. 1 (2011); 99-120 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 5 n. 1 (2011); 99-120 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v5i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/84/93 Copyright (c) 2011 Francisco José da Costa, Thiago Alves Paiva, Jacqueline dos Anjos da Rocha, Roberto Rodrigues Ramos https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/85 2026-03-11T19:04:18Z repec:ART

An essay on the forces shaping the dynamics of managerial accounting in service provider companies Un ensayo sobre las fuerzas que modelan la dinámica de la contabilidad gerencial en empresas prestadoras de servicios Um ensaio sobre as forças que modelam a dinâmica da contabilidade gerencial em empresas prestadoras de serviços Starke Junior, Paulo Cesar Freitag, Viviane da Costa Almeida, Lauro Brito de Contabilidad gerencial. Ciclo de vida de los servicios. Empresas prestadoras de servicios. Contabilidade gerencial Ciclo de vida dos serviços Empresas prestadoras de serviços Management Accounting. Life cycle of services. Companies providing services Summary: the services account for significant portion in the production of wealth in the major economic centers of the world and in the generation and supply of jobs. The identification and development of managerial artifacts to meet management needs of service providers has been presented as a challenge for the branch of management accounting knowledge. Anchored in the importance of this area of knowledge for the management and competitiveness of organizations, the goal of this research is to identify what are the forces that shape the management accounting in enterprises providing services. This study is an essay, while search strategy. Services, like tangible products have a life cycle, which usually includes: introduction, growth, maturity and decline. As the stage of the life cycle of the service, its management requires different strategies, marketing, finance and production. The final considerations this research highlights that the management accounting serves several functions. Every step of the lifecycle of service new strategies are required, and sometimes changes in organizational structure. Finally, are aspects that form the range of factors inducing the dynamics and development of managerial accounting systems Los servicios responden por parte significativa de la producción de riqueza en los principales centros económicos del mundo y en la generación y oferta de empleos. La identificación y desarrollo de artefactos gerenciales para atender a las necesidades de gestión de las empresas prestadoras de servicios se ha presentado como un desafío para la rama de conocimiento contabilidad gerencial. Anclado en la importancia de esta área del conocimiento para la gestión y competitividad de las organizaciones, el objetivo de esta pesquisa es identificar cuáles son las fuerzas que modelan la contabilidad gerencial en empresas prestadoras de servicios. Este estudio es un ensayo, en tanto que estrategia de pesquisa. Los servicios, de la misma forma que los productos tangibles poseen un ciclo de vida, que usualmente comprende: introducción, crecimiento, madurez y declive. Conforme a la etapa del ciclo de vida del servicio, su gestión requiere variadas estrategias de marketing, finanzas y producción. Las consideraciones finales de esta investigación destacan que la contabilidad gerencial desempeña diversas funciones. En cada etapa del ciclo de vida del servicio nuevas estrategias son requeridas, imponiendo, a veces, alteraciones en la estructura organizacional. Por fin, son aspectos que forman el abanico de factores inductores de la dinámica y adaptación de los sistemas de contabilidad gerencial Os serviços respondem por parcela significativa da produção de riquezas dos principais centros econômicos do mundo e pela geração e oferta de empregos. A identificação e desenvolvimento de artefatos gerenciais para atender às necessidades de gestão das empresas prestadoras de serviços têm se apresentado como um desafio para o ramo de conhecimento da Contabilidade Gerencial. Ancorado na importância dessa área do conhecimento para a gestão e competitividade das organizações, o objetivo desta pesquisa é identificar quais são as forças que modelam a Contabilidade Gerencial em empresas prestadoras de serviços. Este estudo é um ensaio enquanto estratégia de pesquisa. Os serviços, da mesma forma que os produtos tangíveis, possuem um ciclo de vida que usualmente compreende: introdução, crescimento, maturidade e declínio. Conforme o estágio do ciclo de vida do serviço, a sua gestão requer variadas estratégias de marketing, finanças e produção. As considerações finais desta investigação destacam que a Contabilidade Gerencial desempenha diversas funções. A cada etapa do ciclo de vida do serviço, novas estratégias são requeridas, impondo, às vezes, alterações na estrutura organizacional. Por fim, são aspectos que formam o leque de fatores indutores da dinâmica e adaptação dos sistemas de Contabilidade Gerencial. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2011-11-16 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/85 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 5 No. 3 (2011) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 5 n. 3 (2011) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v5i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/85/364 Copyright (c) 2011 Paulo Cesar Starke Junior, Viviane da Costa Freitag, Lauro Brito de Almeida https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/92 2026-03-11T19:04:19Z repec:ART

A contribution to the historiography of the accounting education in the State of Rio Grande do Sul Una contribución a la historiografía de la enseñanza contable en el Estado de Rio Grande do Sul Uma contribuição à historiografia do ensino contábil no Estado do Rio Grande do Sul Barbosa, Marco Aurélio Gomes Ott, Ernani História da Contabilidade Historiografia da Educação Ensino Contábil Historia de la Contabilidad Historiografía de la Educación Enseñanza Contable. History of Accounting Historiography of Education Accounting Education. This study aims to show the origin and evolution of the accounting education in Rio Grande do Sul, highlighting the contributions made by VIPs, institutions that are representative of the accounting profession, and of schools that have dedicated themselves to teaching commerce. It was developed based on documents and books related to the commercial history of the state, constituting exploratory-descriptive research. Associated with these documents, images are shown that help illustrate some of the facts mentioned. The study reveals that the accounting education in Rio Grande do Sul may be characterized into three distinct moments; first as evidence seen in the practical lessons of higher studies; its strengthening by organizations related to the class of traveling salesmen, bookkeepers, and schools focused on teaching accounting; and its consolidation when the School of Commerce of Porto Alegre was founded in 1909. This school celebrated its 100th anniversary in 2009, as the Course of Economic Studies of the Federal University of Rio Grande do Sul (Faculdade de Ciências Econômicas da Universidade Federal do Rio Grande do Sul). Although the environment in which the study has developed is regional, it is hoped that it will also contribute to the historiography of the accounting education and the accounting culture of Brazil. Este estudio objetiva evidenciar el origen y la evolución de la enseñanza contable en Rio Grande do Sul, destacando la contribución de personalidades, de instituciones representativas de la clase contable y de escuelas que se dediquen a la enseñanza comercial. Fue desarrollado con base en documentos y libros relacionados a la historia comercial del estado, constituyéndose en una pesquisa exploratorio-descriptiva. Asociadas a estos documentos son divulgadas imágenes visando ilustrar algunos de los hechos mencionados. El estudio revela que la enseñanza contable en Rio Grande do Sul puede ser caracterizado en tres momentos distintos; sus primeras evidencias mediante la enseñanza práctica de una disciplina de enseñanza secundaria; su fortalecimiento por medio de órganos de clase relacionados a los cajeros y guarda-libros y de escuelas enfocadas en la enseñanza contable; y su consolidación con la creación de la Escuela de Comercio de Porto Alegre en 1909, cuyos 100 años fueron completados en 2009 ya como Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Federal de Rio Grande do Sul. Aunque el escenario en que se desarrolla el estudio sea regional, se espera contribuir también para la historiografía de la enseñanza y cultura contable brasileña. Este estudo objetiva evidenciar a origem e a evolução do ensino contábil no Rio Grande do Sul, destacando a contribuição de personalidades, de instituições representativas da classe contábil e de escolas que se dedicaram ao ensino comercial. Foi desenvolvido com base em documentos e livros relacionados à história comercial do Estado, constituindo-se em uma pesquisa exploratório-descritiva. Associadas a esses documentos são divulgadas imagens visando ilustrar alguns dos fatos mencionados. O estudo revela que o ensino contábil no Rio Grande do Sul pode ser caracterizado em três momentos distintos: suas primeiras evidências mediante o ensino prático de uma disciplina secundarista; seu fortalecimento por meio de órgãos de classe relacionados aos caixeiros e guarda-livros e de escolas focadas no ensino contábil; e sua consolidação com a criação da Escola de Comércio de Porto Alegre em 1909, cujos 100 anos foram completados em 2009 já como Faculdade de Ciências Econômicas da Universidade Federal do Rio Grande do Sul. Embora o cenário em que se desenvolve o estudo seja regional, espera-se contribuir também para a historiografia do ensino e cultura contábil brasileira. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2011-11-16 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/92 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 5 (2011): Edição Especial de 5 Anos Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 5 (2011): Edição Especial de 5 Anos 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v5i0 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/92/358 Copyright (c) 2011 Marco Aurélio Gomes Barbosa, Ernani Ott https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/97 2026-03-11T19:04:19Z repec:ART

Outsourcing of public hospital services in the region of GRANDE VITÓRIA/ES Tercerización outsourcing de servicios públicos Hospitalarios en la región de la Grande Vitória/ES Outsourcing de serviços públicos hospitalares na região da Grande Vitória/ES Gama, Janyluce Rezende Brandão, Marcelo Moll Hospital Público Tribunal de Contas Gestão Hospitalar. Hospital Público Tribunal de Cuentas Gestión Hospitalaria. Public Hospital Court of Auditors Hospital Management. It is the aim of this inquiry to analyze and present the outsourcing of services as a governance framework for the state public hospitals of Grande Vitória/ES. An empirical study was utilized, in which research was conducted along with the State Health Department (Secretaria de Estado da Saúde), the Espirito Santo State Court of Auditors (Tribunal de Contas do Estado do Espirito Santo), and the Ministry of Labor (Ministério Público do Trabalho). Questionnaires were administered to seven hospitals, which were completed by the heads of services. The re search was based on the Economy of Transaction Costs, and attempted to study the probability relation of outsourcing with the following variables: asset specificity, frequency, and uncertainty. As expected, the results show that the contractual risks are not the principal drivers behind the outsourcing of public hospitals, nor is the current legislation, since, due to low enforcement, the existence of processes diverging from the established law were verified. Furthermore, it was observed that the hospital administrator manages toward non-failure in critical areas, setting efficient transaction costs aside. Thus, the lack of government resources, inefficiency in the hiring of public employees, as well as the lack of incentives toward the performance of the government agent, may lead to distant situations in the efficient organization of the activity. Con esta pesquisa se tiene el objetivo de analizar y presentar la tercerización de servicios (outsourcing) como estructura de gobernanza en hospitales públicos estatales de La Grande Vitória/ES. Fue tilizado un estudio empírico, en el cual fueron realizadas pesquisas junto a la Secretaría de Estado de Salud, Tribunal de Cuentas del Estado de Espírito Santo y Ministerio Público del Trabajo. Fueron aplicados cuestionarios en siete hospitales que fueron respondidos por los responsables de los servicios. La pesquisa fue basada en la Economía de los Costes de Transacción, se procuró estudiar la relación de probabilidades de outsourcing con las siguientes variables: especificidad del activo, frecuencia e incertidumbre. Los resultados mostraron que los riesgos contractuales no son los principales orientadores de La tercerización pública hospitalaria, conforme esperado, tampoco la legislación vigente, visto que, por el bajo enforcement, fue verificada la existencia de procesos divergentes con La ley. Fue observado asimismo que el administrador hospitalario gerencia para que no existan fallos en áreas críticas, renunciando a la eficiencia de costes de transacción. De esa forma, la falta de recursos por parte del gobierno, la ineficiencia en la contratación de mano de obra pública, así como la falta de incentivos a la performance del agente público, pueden llevar a situaciones distantes en la organización eficiente de la actividad. Objetiva-se com esta pesquisa analisar e apresentar a terceirização de serviços (outsourcing) como estrutura de governança em hospitais públicos estaduais da Grande Vitória/ES. Utilizou-se de um estudo empírico, no qual foram realizadas pesquisas na Secretaria de Estado da Saúde, Tribunal de Contas do Estado do Espírito Santo e Ministério Público do Trabalho. Foram aplicados questionários em sete hospitais, que foram respondidos pelos responsáveis dos serviços. A pesquisa foi baseada na Economia dos Custos de Transação e procurou estudar a relação de probabilidade de outsourcing com as seguintes variáveis: especificidade do ativo, frequência e incerteza. Os resultados mostraram que os riscos contratuais não são os principais direcionadores da terceirização pública hospitalar, conforme esperado, tampouco a legislação vigente, visto que, pelo baixo enforcement, verificou-se a existência de processos divergentes da lei. Observou-se ainda que o administrador hospitalar gerencia pela não existência de falha em áreas críticas, abrindo mão da eficiência de custos de transação. Dessa forma, a falta de recursos por parte do Governo, a ineficiência na contratação de mão de obra pública, bem como a falta de incentivos à performance do agente público, podem levar a situações distantes na organização eficiente da atividade. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2011-11-16 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf application/msword https://www.repec.org.br/repec/article/view/97 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 5 No. 3 (2011) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 5 n. 3 (2011) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v5i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/97/355 https://www.repec.org.br/repec/article/view/97/1368 Copyright (c) 2011 Janyluce Rezende Gama, Marcelo Moll Brandão https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/98 2026-03-11T19:04:19Z repec:ART

Dramatic Methods applied to socio-educacional interventions regarding Self-Management and Acounting. Métodos dramáticos aplicados a intervenciones socioeducativas de Autogestión y Contabilidad. Métodos dramáticos aplicados a intervenções socioeducativas de Autogestão e Contabilidade Leal, Dodi Tavares Borges Casa Nova, Silvia Pereira de Castro Accounting Education Role-Playing Theatre of the Oppressed. Educação da Contabilidade Role-Playing Teatro do Oprimido. The objective of the research is to find out what contributions that the use of dramatic techniques can provide within socio-educational interventions of Democratic Management and Accounting in the context of non-formal education. Initially, it presents a theoretical study on two dramatic methods commonly used in educational practices. The first one is the Role-Playing (PR), which already is applied in Higher Accounting Education. Another method discussed is the Theatre of the Oppressed (TO), designed and developed by the recognized theater studious Augusto Boal. As a way of studying the benefits of the use of these methods of drama in the teaching of Accounting, were made an experimental workshop in Technology Incubator of Popular Cooperatives at the University of São Paulo (ITCP-USP), active institution in the movement of Solidary Economics (ES). It was found with the search the effectiveness of the methods of drama used to experience and understanding of processes related to the management. Experience with the TO and RP provided collective reflection on the roles made in an organization and showed the technical character of the accounting knowledge perceived by the participants. El objetivo de la pesquisa es verificar cuales son las contribuciones que el uso de técnicas dramáticas pueden proporcionar en el ámbito de intervenciones socio-educativas de Autogestión (gestión democrática) y de Contabilidad en el contexto de la educación no formal. Inicialmente, se presenta un estudio teórico sobre dos métodos dramáticos comúnmente utilizados en prácticas educativas. El primero de ellos es el Role-Playing (RP), de vivencia de papeles, el cual ya se aplica en la Enseñanza Superior de Contabilidad. Otro método discutido es el Teatro del Oprimido (TO), creado y desarrollado por el reconocido dramaturgo Augusto Boal. Como medio de estudiar las ventajas de la utilización de estos métodos de dramatización en la enseñanza de la Contabilidad, se emprendió un taller experimental en la Incubadora Tecnológica de Cooperativas Populares de la Universidad de Sao Paulo (ITCP-Usp), institución actuante en el movimiento de Economía Solidaria (Es). Se verificó con la pesquisa la eficacia de los métodos de dramatización utilizados para vivencia y comprensión de los procesos relacionados a la gestión. La experiencia con el TO y el RP proporcionó ponderación colectiva acerca de los papeles asumidos en una organización y evidenció el carácter técnico del conocimiento contable percibido por los participantes. O objetivo da pesquisa é verificar quais as contribuições que o uso de técnicas dramáticas pode proporcionar no âmbito de intervenções socioeducativas de Autogestão (gestão democrática) e de Contabilidade no contexto da educação não formal. Inicialmente, apresenta-se um estudo teórico sobre dois métodos dramáticos comumente utilizados em práticas educativas. O primeiro deles é o Role-Playing (RP), de vivência de papéis, o qual já se aplica no Ensino Superior de Contabilidade. Outro método discutido é o Teatro do Oprimido (TO), criado e desenvolvido pelo reconhecido teatrólogo Augusto Boal. Como meio de estudar as vantagens da utilização destes métodos de dramatização no ensino da Contabilidade, empreendeu- se uma oficina experimental na Incubadora Tecnológica de Cooperativas Populares da Universidade de São Paulo (ITCP-USP), instituição atuante no movimento de Economia Solidária (ES). Verificou-se, com a pesquisa, a eficácia dos métodos de dramatização utilizados para vivência e compreensão dos processos relacionados à gestão. A experiência com o TO e o RP proporcionou reflexão coletiva acerca dos papéis assumidos em uma organização e evidenciou o caráter técnico do conhecimento contábil percebido pelos participantes. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-12-21 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/98 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 3 (2009); 1-17 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 3 (2009); 1-17 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/98/61 Copyright (c) 2009 Dodi Tavares Borges Leal, Silvia Pereira de Castro Casa Nova https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/99 2026-03-11T19:04:19Z repec:ART

THE FORMAL LEARNING OF AUDITING , ACCOUNTING AND CONTROL AND THE MINIMIZATION OF THE FRAMING EFFECT: A STUDY OF MANAGEMENT DECISIONS INVOLVING OPORTUNITY COSTS EL APRENDIZAJE FORMAL DE CONTRALORÍA Y LA MINIMIZACIÓN DEL EFECTO FRAMING: UN ESTUDIO DE DECISIONES GERENCIALES INVOLUCRANDO COSTOS DE OPORTUNIDAD O Aprendizado Formal de Controladoria e a minimização do Efeito Framing: um estudo de decisões gerenciais envolvendo Custos de Oportunidade Carvalho Junior, César Va lentim de Oliveira Rocha, Joséilton Silveira da Bruni, Adriano Leal Behavioral Accounting Auditing and Control Framing effect Opportunity cost. Contabilidad Comportamental Contraloría Efecto Framing Coste de Oportunidad. Contabilidade Comportamental Controladoria Efeito Framing Custo de Oportunidade. The object of this research was to investigate the impact of the formal learning of Auditing, Accounting and Control in the minimization of cognitive biases in management decisions. For this the experimental scenario together with a situation that involved the concept of the Cost of opportunity was delineated. With the help of this concept, this research seeks to understand the behavior associated with the cognitive bias caused by the framing effect. The experiment counted on a control group where the introduction of biases did not exist in the questions submitted to the respondents, and two experimental groups where the questionnaires had biases, the sample being made up of 115 Accounting and Law undergraduate students of the Federal University of Bahia. For the analysis of the experiment Multiple Logistic Regression was used. The results obtained pointed to the inexistence of contributions to the formal learning of Auditing, Accounting and Control in the reduction of the occurrence of the framing effect. El objetivo de esta pesquisa fue verificar el impacto del aprendizaje formal de Contraloría en la minimización de los sesgos cognoscitivos en decisiones gerenciales. Para eso fue delineado un escenario experimental con situación que involucra el concepto de Costo de oportunidad. Con el auxilio de este concepto, se pretende entender el comportamiento asociado al bies cognitivo provocado por el efecto framing. El experimento contó con un grupo de control, donde no existía la introducción de sesgos en las cuestiones a las cuales los respondientes fueron sometidos, y dos grupos experimentales, donde los cuestionarios contenían los sesgos, siendo la muestra compuesta por 155 estudiantes de los cursos de graduación de Ciencias Contables y Derecho de la Universidad Federal de Bahia. Para el análisis del experimento, fue utilizada la Regresión Logística Múltiple. Los resultados encontrados señalaron la inexistencia de contribuciones del aprendizaje formal de Contraloría en la reducción de la ocurrencia del efecto framing. O objetivo desta pesquisa foi verificar o impacto do Aprendizado Formal de Controladoria na minimização dos vieses cognitivos em decisões gerenciais. Para isso, foi delineado um cenário experimental com situação que envolve o conceito de Custo de Oportunidade. Com o auxílio deste conceito, busca-se entender o comportamento associado ao viés cognitivo provocado pelo Efeito Framing. O experimento contou com um grupo de controle, no qual não existia a introdução de vieses nas questões às quais os respondentes foram submetidos; e dois grupos experimentais, nos quais os questionários continham os vieses, sendo a amostra composta por 155 estudantes dos cursos de graduação de Ciências Contábeis e Direito da Universidade Federal da Bahia (UFBA). Para a análise do experimento, foi utilizada a Regressão Logística Múltipla. Os resultados encontrados apontaram para a inexistência de contribuições do Aprendizado Formal de Controladoria na redução da ocorrência do Efeito Framing. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-12-21 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/99 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 3 (2009); 18-38 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 3 (2009); 18-38 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/99/62 Copyright (c) 2009 César Va lentim de Oliveira Carvalho Junior, Joséilton Silveira da Rocha, Adriano Leal Bruni https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/100 2026-03-11T19:04:19Z repec:ART

MANAGMENT CONTROL: THE APPLICABILITY OF THE MODEL IN THREE DIMENSIONS IN THE INVESTIGATION OF LEVELS AND TYPES OF COMMITMENT OF THE HUMAN CAPITAL IN OUTSORCED ORGANIZATIONS CONTROL DE GESTIÓN: LA APLICABILIDAD DEL MODELO DE LAS TRES DIMENSIONES EN LA AVERIGUACIÓN DE NIVELES Y TIPOS DE COMPROMETIMIENTO DEL CAPITAL HUMANO EN LAS ORGANIZACIONES TERCERIZADAS Controle de gestão: a aplicabilidade do modelo das três dimensões na investigação de níveis e tipos de comprometimento do capital humano nas organizações terceirizadas Yoshitake, Mariano Fraga, Marinete Santana Tores, Geraldo Alves Passos, Erivaldo Santos Commitment Outsourcing Management Control Three Dimensional Model. Comprometimento Terceirização Controle de Gestão Modelo de Três Dimensões. Comprometimiento Tercerización Control de Gestión Modelo de Tres Dimensiones. The purpose of this work is to investigate and analyze the level and the types of intensities of the commitment of the outsourced workers who concomitantly work with the employees of the contracting company, by means of the tree-dimensions model. This paper sought to analyze both level and type regarding the way in which the personal and organizational characteristics influence the commitment of this kind of employee who, in a particular way, belongs to one company and renders services to another. A descriptive research was used with a quantitative approach for the analysis of the data, using ecstatic techniques, such as: general average, the ANOVA, “t-paired” test, t-Student and the alpha method of Cronbach. Beisdes the bibliographical and documental research, a case study was done. The importance of the student was deemed essential for the management control of the human asset in the organization of both contracting and contracted companies. The result of the research made evident the applicability of the model of three dimensions of commitment: affective, instrumental and normative. The study devised is part of the group of contemporary studies on management or managerial control that has touched issues that could be described as “relational controls in the organizations”, in this case, the possibilities for studying the relations, such as satisfaction, trust and commitment. El objetivo de este trabajo es investigar y analizar el nivel y los tipos de intensidades del comprometimiento de trabajadores tercerizados que actúan concomitantemente con los de la empresa contratante, por medio del modelo de las tres dimensiones. Se pretendió analizar tanto el nivel y los tipos, en cuanto a la forma como las características personales y organizacionales ejercen influencia sobre el comprometimiento de ese tipo de empleado que, de forma particular, pertenece a una empresa y presta sus servicios a otra. Se utilizó pesquisa descriptiva con abordaje cuantitativo para análisis de los datos, utilizándose técnicas estadísticas, como: media general, la ANOVA, Prueba “t emparejado”, t-Student y el método alpha de Cronbach. Además de pesquisa bibliográfica y documental, se efectuó un estudio de caso. La importancia del estudio puede ser definida como fundamental para el control de gestión del activo humano en las organizaciones de empresas contratantes y contratadas. El resultado de la pesquisa evidenció la aplicabilidad del modelo de las tres dimensiones de comprometimiento: afectivo, instrumental y normativo. El estudio desarrollado se insiere en el interior de estudios contemporáneos del control de gestión o gerencial que han alzado temas que podrían ser descritos como “controles relacionales en las organizaciones”, en el caso, las posibilidades de estudio de las relaciones como la satisfacción, la confianza y el comprometimiento. O objetivo deste trabalho é investigar e analisar o nível e os tipos de intensidades do comprometimento de trabalhadores terceirizados que atuam concomitantemente com os da empresa contratante, por meio do modelo das três dimensões. Procurou-se analisar tanto o nível e os tipos quanto a forma – como as características pessoais e organizacionais exercem influência sobre o comprometimento desse tipo de empregado que, de forma particular, pertence a uma empresa e presta seus serviços a outra. Utilizou-se de pesquisa descritiva com abordagem quantitativa para a análise dos dados, utilizando-se de técnicas estatísticas, como: média geral, a ANOVA, Teste “t emparelhado”, t-Student e o método alpha de Cronbach. Além de pesquisa bibliográfica e documental, efetuou-se um estudo de caso. A importância do estudo pode ser definida como fundamental para o controle de gestão do ativo humano nas organizações de empresas contratantes e contratadas. O resultado da pesquisa evidenciou a aplicabilidade do modelo das três dimensões de comprometimento: afetivo, instrumental e normativo. O estudo desenvolvido insere-se no bojo de estudos contemporâneos do controle de gestão ou gerencial, estudos esses que têm alçado temas que poderiam ser descritos como “controles relacionais nas organizações”, no caso, as possibilidades de estudo das relações, como a satisfação, a confiança e o comprometimento. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-12-21 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/100 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 3 (2009); 39-61 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 3 (2009); 39-61 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/100/63 Copyright (c) 2009 Mariano Yoshitake, Marinete Santana Fraga, Geraldo Alves Tores, Erivaldo Santos Passos https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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ELECTRONIC TAX TRANSPARENCY AN ANALYSIS OF THE LEVELS OF TRANSPARENCY PRESENTED IN THE SITES OF THE POWERS AND ORGANS OF THE STATES AND THE FEDERAL DISTRICT OF BRAZIL. TRANSPARENCIA FISCAL ELECTRÓNICA: UN ANÁLISIS DE LOS NIVELES DE TRANSPARENCIA PRESENTADOS EN LOS SITIOS DE LOS PODERES Y ÓRGANOS DE LOS ESTADOS Y DE DISTRITO FEDERAL BRASIL. Transparência fiscal eletrônica: uma análise dos níveis de transparência apresentados nos sites dos poderes e órgãos dos Estados e do Distrito Federal do Brasil. Santana Junior, Jorge José Baros de Libonati, Jeronymo José Vasconcelos, Marco Tulio de Castro Slomski, Valmor Transparência Responsabilidade Fiscal Evidenciação Internet. Transparencia Responsabilidad Fiscal Poner en evidencia Internet. Transparency Tax Responsibility Producing Evidence Internet. This paper had the purpose of analyzing the levels of electronic tax transparency observed on the sites of the Power/Organs of the State Governments and of the Federal District of Brazil and in association with this their respective social and economic indicators. Firstly, an explanatory study was done through the application of research models founded on article 48 of the Law of Tax Responsibility, on a study population which totaled 207 sites related to the 135 Powers/Organs researched. The gathering of data showed the existance in all cases, on avarage, of a low adherence to the whole of the legal demands of eletronic tax transparency, regarding which the Legislative Assemblies and State Prosecutor’s Offices may be highlighted. The results of the statistical test showed the existence of a relation between the levels of electronic tax transparency of the Powers/Organs analyzed and their respective social and economic indicators chosen, with the exception of the state Prosecutor’s Offices whose association was not found in any of the examined situations. Such a relation, if on the one hand may explain the differences of tranaparency levels, on the other hand does not justify the low level of adherence to the legal requirements and gives evidence of realities incompatible with the local social and economical development Este trabajo tuvo por objetivo analizar los niveles de transparencia fiscal electrónica observados en los sitios de los Poderes/Órganos de los Estados y de Distrito Federal Brasil y su asociación con sus respectivos indicadores económico-sociales. Se procedió, inicialmente, a un estudio exploratorio, a través de la aplicación de modelos de averiguación fundamentados en el art. 48 de la Ley de Responsabilidad Fiscal, sobre una población de estudio que totalizó 207 sitios, relacionados a los 135 Poderes/Órganos investigados. El levantamiento de los datos evidenció existir en todos los casos, en media, una baja adherencia a la integralidad de las exigencias legales de transparencia fiscal electrónica, de los cuales se destacaron las Asambleas Legislativas y los Ministerios Públicos estatales. Los resultados de los testes estadísticos demostraron la existencia de relación entre los niveles de transparencia fiscal electrónica de los Poderes/Órganos analizados y sus respectivos indicadores económico-sociales seleccionados, aparte de los Ministerios Públicos estatales, cuya asociación no fue encontrada en ninguna de las situaciones examinadas. Tal relación si por un lado puede explicar las diferencias de niveles de transparencia, por otro lado, no justifica el bajo grado de adherencia a las exigencias legales y evidencia realidades incompatibles con el desarrollo económico-social local. Este trabalho teve por objetivo analisar os níveis de transparência fiscal eletrônica observados nos sites dos Poderes/Órgãos dos estados e do Distrito Federal do Brasil e a sua associação com os seus respectivos indicadores econômico-sociais. Procedeu-se, inicialmente, a um estudo exploratório, por meio da aplicação de modelos de investigação fundamentados no art. 48 da Lei de Responsabilidade Fiscal, sobre uma população de estudo, totalizando 207 sites relacionados aos 135 Poderes/Órgãos pesquisados. O levantamento dos dados evidenciou existir em todos os casos, em média, uma baixa aderência à integralidade das exigências legais de transparência fiscal eletrônica, dos quais se destacaram as Assembleias Legislativas e os Ministérios Públicos estaduais. Os resultados dos testes estatísticos demonstraram existir relação entre os níveis de transparência fiscal eletrônica dos Poderes/Órgãos analisados e os seus respectivos indicadores econômicosociais selecionados, com exceção dos Ministérios Públicos estaduais, cuja associação não foi encontrada em nenhuma das situações examinadas. Tal relação, se por um lado, pode explicar as diferenças de níveis de transparência, por outro lado, não justifica o baixo grau de aderência às exigências legais e evidencia realidades incompatíveis com o desenvolvimento econômico-social local. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-12-21 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/101 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 3 (2009); 62-84 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 3 (2009); 62-84 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/101/64 Copyright (c) 2009 Jorge José Baros de Santana Junior, Jeronymo José Libonati, Marco Tulio de Castro Vasconcelos, Valmor Slomski https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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PERCEPTION OF THE INTRODUCTORY TEACHING OF ACCOUNTING TO NON-ACCOUNTANTS: THE PERSPECTIVE OF STUDENTS OF FEDERAL UNIVERSITIES OF THE STATE OF RIO GRANDE DO SUL PERCEPCIONES SOBRE LA ENSEÑANZA DE LA CONTABILIDAD INTRODUCTIVA PARA NO CONTADORES: LA PERSPECTIVA DE LOS DISCENTES DE LAS UNIVERSIDADES FEDERALES DEL ESTADO DE RIO GRANDE DO SUL Percepções sobre o ensino da contabilidade introdutória para não contadores: a perspectiva dos discentes das universidades federais do estado do Rio Grande do Sul Raimundini, Simone Leticia Bianchi, Márcia Santos, Nálbia de Araújo Fávero, Luiz Paulo Lopes Schmidt, Paulo Enseñanza Contabilidad Cursos de Graduación. Ensino Contabilidade Cursos de Graduação. Teaching Accounting Graduate courses. The National Curricular Guidelines (NCG) of Administration and Economy courses mentioned that these courses shall include the subject of accounting in their syllabus. In this context, this research has as an object of study the subject Introductory Accounting (IA), and intends to evaluate it taking into consideration the perceptions of students who are not accountants. Furthermore, it intends to make an association between the researched courses and their methodolocigal aspects. For this, the methodological strategy of gathering information through a structured questionnaire or survey, with closed questions, applied in the first semester of 2008 to the students registered in the IA discipline, of the graduate courses of Administration and Economy, as well as in other courses that offer this discipline, at the Federal Universities of Rio Grande do Sul is used. The sample, which represents 63,81% of the population employed the Qui-square test, Analysis of Multiple and Simple Correspondence (ANACOR and HOMALS), to verify the relation between categories and variables. The results indicated that the dissatisfaction with the learning and the lack of motivation among students may be associated to the approach taken by the teachers, since they coincide exactly with the student related to the disagree ment regarding the organization given to the content. Therefore, the learning purposes were not attained and there was no understanding in regard to the basis of accounting. Thus, these students answered that the content of the discipline is hard to understand. However, the students of Administration and Economy perceived the relevance of this content for their qualification, whereas the students of other courses completely disagreed, disagreed in this point or were totally indifferent to it. Las Directrices Curriculares Nacionales (DCN) de los cursos de Administración y Economía mencionan que esos cursos deberán contemplar el contenido de contabilidad en su componente curricular. En ese contexto, esta pesquisa tiene como objetivo de estudio la disciplina de Contabilidad Introductiva (CI), y se pretende evaluarla teniendo en vista las percepciones de los discentes no contadores. Además de esto, se tiene como objetivo hacer asociaciones entre los cursos investigados con sus aspectos metodológicos. Para ello, se utilizó la estrategia metodológica de levantamiento o survey por medio de cuestionario estructurado, con cuestiones cerradas, aplicado junto a los discentes matriculados, en el primer semestre de 2008, en la disciplina de CI de los cursos de graduación en Administración, Economía, así como en otros cursos que ofrezcan esa disciplina, de las Universidades Federales de Rio Grande do Sul. En la muestra, que representa 63,81% de la población, se empleó el test Qui-cuadrado, Análisis de Correspondencia Simple y Múltiple (ANACOR y HOMALS) para verificar la relación entre categorías y variables. Los resultados señalizan que la insatisfacción con el aprendizaje y la ausencia de motivación entre los discentes pueden estar asociadas al abordaje dado por los docentes, visto que coinciden justamente con el docente relacionado a la discordancia relativa a la organización dada al contenido. Por consiguiente, los objetivos de aprendizaje no fueron alcanzados y no hubo comprensión con relación a los conceptos básicos de la contabilidad. Luego, esos discentes contestaron que el contenido de la disciplina es de difícil entendimiento. Todavía, los discentes de Administración y Economía perciben la relevancia de ese contenido para su formación, mientras los discentes de otros cursos discrepan totalmente, discrepan de esa cuestión o son indiferentes a ella. As Diretrizes Curriculares Nacionais (DCN) dos cursos de Administração e Economia mencionam que esses cursos deverão contemplar o conteúdo de Contabilidade em sua grade curricular. Nesse contexto, esta pesquisa tem como objeto de estudo a disciplina de Contabilidade Introdutória (CI) e pretende-se avaliá-la, tendo em vista as percepções dos discentes não contadores. Além disso, objetiva-se fazer associações entre os cursos pesquisados com seus aspectos metodológicos. Para tanto, utilizou-se a estratégia metodológica de levantamento ou survey por meio de questionário estruturado, com questões fechadas, o qual foi aplicado aos discentes matriculados, no primeiro semestre de 2008, na disciplina de CI dos cursos de graduação em Administração, Economia, bem como de outros cursos que ofereçam essa disciplina, das Universidades Federais do Rio Grande do Sul. Na amostra, que representa 63,81% da população, empregou-se o teste Qui-quadrado, Análise de Correspondência Simples e Múltipla (ANACOR e HOMALS) para verificar a relação entre categorias e variáveis. Os resultados sinalizam que a insatisfação com a aprendizagem e a ausência de motivação entre os discentes pode estar associada à abordagem dada pelos docentes, visto que coincidem justamente com o docente relacionado à discordância relativa à organização dada ao conteúdo. Por conseguinte, os objetivos de aprendizagem não foram alcançados e não houve compreensão em relação aos conceitos básicos da Contabilidade. Logo, esses discentes responderam que o conteúdo da disciplina é de difícil entendimento. Todavia, os discentes de Administração e Economia percebem a relevância desse conteúdo para a sua formação, enquanto os discentes de outros cursos discordam totalmente, discordam dessa questão ou são indiferentes a ela. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-12-21 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/102 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 3 (2009); 85-105 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 3 (2009); 85-105 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/102/65 Copyright (c) 2009 Simone Leticia Raimundini, Márcia Bianchi, Nálbia de Araújo Santos, Luiz Paulo Lopes Fávero, Paulo Schmidt https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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POST-DOCTORAL TRAINING IN CANADA Pos doctorado de capacitación en Canadá Estágio Pós-doutoral no Canadá Borba, José Alonso Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-12-21 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/103 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 3 (2009); 106-108 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 3 (2009); 106-108 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/103/66 Copyright (c) 2009 José Alonso Borba https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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Editorial Ribeiro Filho, José Francisco Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2009-12-30 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/104 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 3 No. 3 (2009) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 3 n. 3 (2009) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v3i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/104/67 Copyright (c) 2009 José Francisco Ribeiro Filho https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/119 2026-03-11T19:04:21Z repec:ART

REFLECTION ABOUT PUBLIC FINANCE STANDARDS: A FOCUS ON THE CONCESSION OF BENEFITS THROUGH REVENUE FOREGONE REFLEXIÓN SOBRE LAS NORMAS DE FINANZAS PÚBLICAS: ENFOQUE SOBRE CONCESIÓN DE BENEFICIOS POR MEDIO DE RENUNCIA DE INGRESOS PÚBLICOS REFLECTION ABOUT PUBLIC FINANCE STANDARDS: A FOCUS ON THE CONCESSION OF BENEFITS THROUGH REVENUE FOREGONE Colauto, Romualdo Douglas Ruas, Carla Márcia Botelho Pires, Rita de Cássia Teixeira Pereira, Paulolinto Reflection Public Finance Revenue Foregone. Reflection Public Finance Revenue Foregone. Reflexión Finanzas públicas Renuncia de Ingresos. The Brazilian society is experiencing changes in the public equity management model. Part of these changes is due to the enactment of the Fiscal Responsibility Law (LRF), which created strict rules for revenue foregone. Analyzing public finance standards that set limits and conditions to achieve fiscal management responsibility, particularly regarding the concession of benefits through revenue foregone, is highly relevant as a social contribution. The aim in this study is to reflect on the doctrine and jurisprudence of the Brazilian Federal Court of Auditors (TCU) and of the State of Minas Gerais, which establish restrictive conditions for revenue foregone. The research is characterized as exploratory and the documentary sources include legislation, doctrine and jurisprudence of the Federal Court of Auditors and the Minas Gerais State Court of Auditors, with a view to supporting inferential observations about the theme. The study results indicate some advances in terms of revenue foregone in Brazil: 1) the LRF represents the first advance by imposing restrictions on the concession of this benefit; 2) the National Treasury created the revenue deduction method, thus promoting greater disclosure of these amount; 3) the Courts of Auditors supervise compliance with the limits set for revenue foregone. La sociedad brasileña convive con modificaciones en el modo de gestión del patrimonio público. Parte de esas modificaciones puede ser atribuida a la edición de la Ley de Responsabilidad Fiscal (LRF), una vez que creó reglas rígidas para la renuncia de ingresos públicos. Analizar las normas de finanzas públicas que imponen límites y condiciones para alcanzar responsabilidad en la gestión fiscal, en especial, en lo que se refiere a la concesión de beneficios por medio del instituto de la renuncia de ingresos, tiene gran relevancia como una contribución social. El objetivo de este estudio consiste en proveer una reflexión sobre doctrina y jurisprudencia del Tribunal de Cuentas de la Unión y del Estado de Minas Gerais, que establecen condiciones restrictivas para la renuncia de ingresos públicos. La pesquisa se caracteriza como exploratoria y utiliza como fuentes documentales legislación, doctrina y jurisprudencia del Tribunal de Cuentas de la Unión y del Tribunal de Cuentas del Estado de Minas Gerais, a fin de subsidiar apuntamientos inferenciales sobre la temática. Los resultados del estudio indican algunos avances en relación a la renuncia de ingresos en el Brasil: 1) la LRF representa el primer avance al imponer restricciones a la concesión de ese beneficio; 2) la Secretaría del Tesoro Nacional creó la metodología de deducción de ingresos, promoviendo, con eso, una mayor evidenciación de esos valores; 3) los Tribunales de Cuentas fiscalizan la obediencia de los límites establecidos para renuncia de ingresos. The Brazilian society is experiencing changes in the public equity management model. Part of these changes is due to the enactment of the Fiscal Responsibility Law (LRF), which created strict rules for revenue foregone. Analyzing public finance standards that set limits and conditions to achieve fiscal management responsibility, particularly regarding the concession of benefits through revenue foregone, is highly relevant as a social contribution. The aim in this study is to reflect on the doctrine and jurisprudence of the Brazilian Federal Court of Auditors (TCU) and of the State of Minas Gerais, which establish restrictive conditions for revenue foregone. The research is characterized as exploratory and the documentary sources include legislation, doctrine and jurisprudence of the Federal Court of Auditors and the Minas Gerais State Court of Auditors, with a view to supporting inferential observations about the theme. The study results indicate some advances in terms of revenue foregone in Brazil: 1) the LRF represents the first advance by imposing restrictions on the concession of this benefit; 2) the National Treasury created the revenue deduction method, thus promoting greater disclosure of these amount; 3) the Courts of Auditors supervise compliance with the limits set for revenue foregone. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2013-03-30 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf application/pdf application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/119 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 7 No. 1 (2013): January-March Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 7 n. 1 (2013): Janeiro-Março 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v7i1 por eng spa https://www.repec.org.br/repec/article/view/119/706 https://www.repec.org.br/repec/article/view/119/708 https://www.repec.org.br/repec/article/view/119/709 Copyright (c) 2013 Romualdo Douglas Colauto, Carla Márcia Botelho Ruas, Rita de Cássia Teixeira Pires, Paulolinto Pereira https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/138 2026-03-11T19:04:23Z repec:ART

CONTROLLERSHIP AS A GOVERNANCE INSTRUMENT IN THE PUBLIC SECTOR CONTROLADURÍA COMO INSTRUMENTO DE GOBERNANZA EN EL SECTOR PÚBLICO CONTROLADORIA COMO INSTRUMENTO DE GOVERNANÇA NO SETOR PÚBLICO Cavalcante, Mônica Clark Nunes De Luca, Márcia Martins Mendes Gobernanza Controladuría Sector público. Governança Controladoria Setor público. Governance Controllership Public sector. Controllership is considered a Corporate Governance instrument, to the extent that it can contribute to reduce information asymmetry ad conflicts of interest, deriving from agency problems between organizational owners and managers, by making available information that permit valuing the organization and the extent to which its goals are achieved. Disclosure and accountability are basic pillars of Corporate Governance as well as Controllership. The Public Sector Committee (PSC) of the International Federation of Accountants (IFAC) developed a study on governance for the public context, considering that governance principles should be present in public entities, reflected in four dimensions, two of which related to control and to the availability of external reports (Federação Internacional dos Contadores [IFAC] (2001). The main goal in this research is to identify which information the Office of the Comptroller General (CGU) makes available on its website comply with the type and contents of IFAC recommendations for control and external reports, as governance dimensions in the public sector. Through a bibliographic and documentary research, it was verified that only information related to budgetary and financial reports comply with the type and contents recommended by IFAC. The research also revealed that information related to internal audit and annual Government accountability partially address the contents recommended by IFAC. La Controladuría es considerada un instrumento de Gobernanza Corporativa, en la medida en que puede contribuir para la reducción de la asimetría informacional y de conflictos de intereses, derivados de los problemas de agencia entre propietarios y gestores de las organizaciones, por medio de la puesta a disposición de informaciones que posibiliten la evaluación de la entidad y la verificación del alcance de sus objetivos. La transparencia y la accountability son pilares básicos tanto de la Gobernanza Corporativa como de la Controladuría. El Comité del Sector Público (PSC) de la Federación Internacional de Contadores (IFAC) desarrolló un estudio sobre gobernanza para el contexto público, teniendo en cuenta que los principios de gobernanza deberían estar presentes en las entidades públicas reflejados en cuatro dimensiones, dos de las cuales se refieren al control y a la puesta a disposición de informes externos Federación Internacional de los Contadores [IFAC] (2001). La presente pesquisa tiene como principal objetivo identificar qué informaciones puestas a disposición por la Controladuría General de la Unión (CGU), en su portal electrónico, atienden al tipo y al contenido de las recomendaciones de la IFAC referentes al control y a los informes externos, en tanto dimensiones de gobernanza en el sector público. Por medio de pesquisa bibliográfica y documental, fue constatado que solamente las informaciones referentes a los informes presupuestarios y financieros atienden al tipo y al contenido recomendado por la IFAC. La pesquisa reveló asimismo que informaciones relacionadas a la auditoría interna y a la prestación de cuentas anual del Gobierno contemplan parcialmente el contenido recomendado por la IFAC. A Controladoria é considerada um instrumento de Governança Corporativa, na medida em que pode contribuir para a redução da assimetria informacional e de conflitos de interesses, decorrentes dos problemas de agência entre proprietários e gestores das organizações, por meio da disponibilização de informações que possibilitem a avaliação da entidade e a verificação do alcance dos seus objetivos. A transparência e a accountability são pilares básicos tanto da Governança Corporativa quanto da Controladoria. O Comitê do Setor Público (PSC) da Federação Internacional de Contadores (IFAC) desenvolveu estudo sobre governança para o contexto público, levando em conta que os princípios de governança deveriam estar presentes nas entidades públicas refletidos em quatro dimensões, duas das quais se referem ao controle e à disponibilização de relatórios externos Federação Internacional dos Contadores [IFAC] (2001). A presente pesquisa tem como principal objetivo identificar quais informações disponibilizadas pela Controladoria Geral da União (CGU), em seu portal eletrônico, atendem ao tipo e ao conteúdo das recomendações da IFAC referentes ao controle e aos relatórios externos, enquanto dimensões de governança no setor público. Por meio de pesquisa bibliográfica e documental, constatou-se que apenas as informações referentes aos relatórios orçamentários e financeiros atendem ao tipo e ao conteúdo recomendado pela IFAC. A pesquisa revelou ainda que informações relacionadas à auditoria interna e à prestação de contas anual do Governo contemplam parcialmente o conteúdo recomendado pela IFAC. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2013-03-30 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf application/pdf application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/138 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 7 No. 1 (2013): January-March Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 7 n. 1 (2013): Janeiro-Março 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v7i1 spa eng por https://www.repec.org.br/repec/article/view/138/710 https://www.repec.org.br/repec/article/view/138/711 https://www.repec.org.br/repec/article/view/138/712 Copyright (c) 2013 Mônica Clark Nunes Cavalcante, Márcia Martins Mendes De Luca https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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EDITORIAL Ribeiro Filho, José Francisco Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-04-26 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/144 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 1 (2010) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 1 (2010) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/144/74 Copyright (c) 2010 José Francisco Ribeiro Filho https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/145 2026-03-11T19:04:23Z repec:ART

IPSASs and Governmental Accounting of Developing Countries La s NICSPs y la Contabilidad Gubernamental de Países en Vías de Desarollo As NICSPs e a Contabilidade Governamental de Países em Desenvolvimento Chan, James L. Developing Countries Institutional Capacity Development Reform in Government Accounting International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) Accrual aAccounting. Países em Desenvolvimento Construção de Capacidade Institucional Reforma da Contabilidade Governamental Normas Internacionais de Contabilidade para o Setor Público (NICSPs) Regime de Competência. Países en Vías de Desarrollo Construcción de Capacidad Institucional Reforma de la Contabilidad Gubernamental Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSPs) Régimen de Competencia With the purpose of reaching ambitious socioeconomic goals, developing countries need to evolve their institutional capacity in the public sector to establish and implement public policies, which, on their turn, prescind a reform in its government accounting. The social value of reform in government accounting lies, therefore, in its contribution to the development goals, including decrease of poverty. This grounding has lead international and multilateral donors and funders to endorse the International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) and its compliance by developing countries. The emphasis on ensuring financial integrity and the change to the accrual accounting can make the IPSAS more useful in reforming the public accounting in developing countries. Con el objetivo de alcanzar metas socioeconómicas ambiciosas, países en vías de desarrollo precisan desarrollar capacidad institucional en el sector público para establecer e implementar políticas públicas, las cuales, por su vez, prescinden de una reforma en su contabilidad gubernamental. El valor social de la reforma en la contabilidad gubernamental reposa, por tanto, en su contribución para las metas de desarrollo, inclusive de reducción de la pobreza. Esa fundamentación ha conducido a los donadores y a los financiadores internacionales y multilaterales a endosar las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSPs) y su adopción en países en vías de desarrollo. El énfasis en asegurar la integridad financiera y la mudanza para el régimen de competencia puede tornar las NICSPs más útiles en la reforma de la contabilidad pública en países en vías de desarrollo. Com o objetivo de alcançarem metas socioeconômicas ambiciosas, países em desenvolvimento precisam desenvolver capacidade institucional no setor público para estabelecer e implementar políticas públicas, as quais, por sua vez, prescindem de uma reforma na sua contabilidade governamental. O valor social da reforma na contabilidade governamental repousa, portanto, na sua contribuição para as metas de desenvolvimento, inclusive de redução da pobreza. Essa fundamentação tem conduzido os doadores e os financiadores internacionais e multilaterais a endossar as Normas Internacionais de Contabilidade para o Setor Público (NICSPs) e a sua adoção em países em desenvolvimento. A ênfase em assegurar a integridade financeira e a mudança para o regime de competência pode tornar as NICSPs mais úteis na reforma da contabilidade pública em países em desenvolvimento. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-04-26 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/145 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 1 (2010); 1-17 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 1 (2010); 1-17 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/145/72 Copyright (c) 2010 James L. Chan https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/146 2026-03-11T19:04:23Z repec:ART

Methodologica l Appr oac hes in Articles about “Acc ounting for External Users” - EnANPAD: 2005-2006 Abordajes Metodológicos en el área “Contabilidad para Usuarios Externos” – En ANPAD: 2005-2006 Abordagens Metodológicas na área “Contabilidade para Usuários Externos” – EnANPAD: 2005-2006 Coelho, Antonio Carlos Soutes, Dione Olesczuk Martins, Gilberto de Andrade Accounting Education Methodological Approaches Accounting Research Evaluation Accounting Science. Educação Contábil Abordagens Metodológicas Avaliação de Pesquisas Contábeis Ciências Contábeis. Educación Contable Abordajes Metodológicos Evaluación de Pesquisas Contables Ciencias Contables. This research adopts an epistemological focus to reveal inferences regarding financial accounting research accomplished. The methodological approaches employed by Accounting Sciences researchers who presented work at the 2005 and 2006 Meetings of ANPAD are analyzed and characterized in the sub-area of accounting for external users. The analysis of the content of the work proceeds through the technique of characterization, the dimensions of which are based on a theoretical platform that defines the principal methodological approaches used in the social sciences. The results point to the predominance of the empiricist and positivist approaches, which set the scene for the current state of accounting research in the sample studied. Nevertheless, it can also be observed that studies of a normative nature are still relevant, as are studies that lack the necessary methodological maturity, as not one of the studies specified which approach was used. Also the results demonstrate the examination of all-purpose financial statements as predominant; and the research centers where the work originated was taken into account, their locations being concentrated in just four universities in the Center-South region (67% of the articles). La pesquisa adopta enfoque epistemológico a respecto de la pesquisa sobre contabilidad financiera. Son levantados y caracterizados los abordajes metodológicas empleados en los trabajos en los Encuentros de 2005 y 2006 de la ANPAD en la sub-área de contabilidad para usuarios externos. Se trata, por tanto, de muestra intencional y de oportunidad. Se procede al análisis de contenido de los trabajos por medio de la técnica de categorización (BARDIN, 2004); las dimensiones para tanto son basadas en plataforma teórica que define los principales abordajes metodológicas utilizados en las ciencias sociales, en la línea de Gamboa (1987), Martins (1997) y Theóphilo (2004). En este sentido, es efectuado un relato de los aspectos conceptuales sobre el abordaje metodológico en las ciencias sociales. Los resultados del análisis de contenido referenciado en los abordajes apuntan para la predominancia del abordaje empirista y del abordaje positivista, que dan el tono d estadio de la pesquisa en contabilidad financiera en los trabajos analizados. No obstante, también se observa que todavía es relevante la existencia de estudios de cuño normativo así como de pesquisas sin la debida maduración metodológica; tampoco se constató en ninguno de los trabajos la especificación del abordaje adoptado. Se destaca, asimismo, la predominancia de artículos examinando las demostraciones contables; también se consideran los centros de pesquisa que originan los trabajos, los cuales se concentran en solamente cuatro universidades del Centro-Sur (67% de los artículos). Por fin, se realiza comparación de los resultados de esta pesquisa con los resultados de la tesis de Theóphilo (2004). Desde el punto de vista epistemológico, tanto el público académico como el profesional de la Contabilidad necesitarán ampliar la discusión en torno de la pesquisa realizada en el área es lo que se infiere de la exploración ahora realizada. O trabalho adota enfoque epistemológico a respeito da pesquisa sobre Contabilidade Financeira. São levantadas e caracterizadas as abordagens metodológicas empregadas nos trabalhos nos Encontros de 2005 e 2006 da ANPAD na subárea de Contabilidade para usuários externos. Trata-se, portanto, de amostra intencional e de oportunidade. Procede-se à análise de conteúdo dos trabalhos por meio da técnica de categorização (BARDIN, 2004); as dimensões, para tanto, são baseadas em plataforma teórica que define as principais abordagens metodológicas utilizadas nas ciências sociais, na linha de Gamboa (1987), Martins (1997) e Theóphilo (2004). Nesse sentido, é feito um relato dos aspectos conceituais sobre a abordagem metodológica nas ciências sociais. Os resultados da análise de conteúdo referenciada nas abordagens apontam para a predominância da abordagem empirista e da abordagem positivista, que dão o tom do estágio da pesquisa em Contabilidade Financeira nos trabalhos analisados. Todavia, também se observa que ainda é relevante a existência de estudos de cunho normativo, bem como de pesquisas sem o devido amadurecimento metodológico; também não se constatou, em quaisquer dos trabalhos, a especificação da abordagem adotada. Destaca-se, ainda, a predominância de artigos examinando as demonstrações contábeis; também se consideram os centros de pesquisa que originam os trabalhos, os quais se concentram em apenas quatro universidades do Centro-Sul (67% dos artigos). Por fim, realiza-se comparação dos resultados desta pesquisa com os resultados da tese de Theóphilo (2004). Do ponto de vista epistemológico, tanto o público acadêmico quanto o profissional da Contabilidade necessitarão ampliar a discussão em torno da pesquisa realizada na área é o que se infere da exploração ora realizada. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-04-26 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/146 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 1 (2010); 18-37 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 1 (2010); 18-37 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/146/73 Copyright (c) 2010 Antonio Carlos Coelho, Dione Olesczuk Soutes, Gilberto de Andrade Martins https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/147 2026-03-11T19:04:23Z repec:ART

Comparative analysis of voluntary information disclosed: the social disclosure of Latin American companies listed on NYSE Análisis comparativo sobre informaciones voluntarias divulgadas: el social disclosure de las empresas latinoamericanas listadas en la Nyse Análise compara tiva sobre informações voluntárias divulgadas: o social disclosure das empresas latinoamericanas listadas na Nyse Vaz, Andréia Carneiro Gonçalves, Rodrigo de Souza Niyama, Jorge Katsumi Oliveira Gonçalves, Andréa de Evidenciação Social Análise Comparativa Harmonização Evidenciación Social Análisis Comparativo Armonización Social Disclosure Comparative Analysis Harmonization The process of decision making must be supported by accounting information that reflect the actual situation of companies (SCOTT, 1941; HENDRIKSEN, Van BREDA, 1999). Thus, the discussion about the extent of voluntary information, particularly the social ones, raises doubts about what and how much should be disclosed since there are no pre-defined parameters (VANSTRAELEN; ZAZERSKI; ROBB, 2003). In that sense, this article examines what are the social asymmetries in the social disclosure of Latin American companies listed on the NYSE. The research methodology is descriptive, documental and quantitative and qualitative (GIL, 1999). Forty-eight companies from seven Latin American countries were examined. The results show a significant asymmetry in the level of social disclosure among the companies examined, especially when comparing the Brazilian companies that had the highest level of disclosure with the other countries. We conclude that the path of a possible harmonization of social disclosure between companies in the countries examined is a big challenge, particularly in order to get minimum parameters to guide report makers to produce information to assist in decision making. El proceso de toma de decisiones debe estar amparado por informaciones contables que retratan la situación real de las empresas (SCOTT, 1941; HENDRIKSEN; Van BREDA, 1999). De esa forma, la discusión acerca de la extensión de las informaciones voluntarias, sobretodo de naturaleza social, genera dudas sobre el qué y cuánto debe ser divulgado, teniendo en vista que no hay parámetros previamente definidos (VANSTRAELEN; ZAZERSKI; ROBB, 2003). En ese sentido, este artículo analiza cuales las asimetrías existentes en el social disclosure de las empresas latinoamericanas listadas en la Nyse. La metodología de la pesquisa es descriptiva, documental y cuantitativa-cualitativa (GIL, 1999). Fueron analizadas 48 empresas de siete países latinoamericanos. Los resultados apuntan para una asimetría significativa en el nivel de social disclosure entre las empresas analizadas, sobretodo comparando las empresas brasileñas que obtuvieron el mayor nivel de evidenciación con los demás países. Se concluye que el camino de una posible armonización del social disclosure entre las empresas de los países analizados es un gran desafío, sobretodo en el sentido de buscar parámetros mínimos que norteen a los preparadores de informes a producir informaciones que contribuyan en el proceso decisorio. O processo de tomada de decisões deve estar amparado por informações contábeis que retratam a situação real das empresas (SCOTT, 1941; HENDRIKSEN; Van BREDA, 1999). Dessa forma, a discussão acerca da extensão das informações voluntárias, sobretudo de natureza social, gera dúvidas sobre o que e quanto deve ser divulgado, tendo em vista que não há parâmetros previamente definidos (VANSTRAELEN; ZAZERSKI; ROBB, 2003). Nesse sentido, este artigo analisa quais as assimetrias existentes no social disclosure das empresas latino-americanas listadas na Nyse. A metodologia da pesquisa é descritiva, documental e quanti-qualitativa (GIL, 1999). Foram analisadas 48 empresas de sete países latino-americanos. Os resultados apontam para uma assimetria significativa no nível de social disclosure entre as empresas analisadas, sobretudo comparando as empresas brasileiras que obtiveram o maior nível de evidenciação com os demais países. Conclui-se que o caminho de uma possível harmonização do social disclosure entre as empresas dos países analisados é um grande desafio, sobretudo no sentido de buscar parâmetros mínimos que norteiem os preparadores de relatórios a produzirem informações que contribuam no processo decisório. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-04-26 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/147 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 1 (2010); 38-59 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 1 (2010); 38-59 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/147/71 Copyright (c) 2010 Andréia Carneiro Vaz, Rodrigo de Souza Gonçalves, Jorge Katsumi Niyama, Andréa de Oliveira Gonçalves https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/148 2026-03-11T19:04:23Z repec:ART

Measurement of the value of home grown players’ registrations Valorización del derecho deportivo resultante de la formación Valorização do direito desportivo resultante da formação Almeida Cruz, Sérgio Nuno da Silva Ravara Lima Santos, Luís Carmo Azevedo, Graça Maria do Accounting Formation Cost Players’ Registrations Intangible Fixed Assets Reliable Measurement Contabilidad Coste de Formación Derechos Deportivos Activo Intangible Valorización Fiable Contabilidade Custo de Formação Direitos Desportivos Activo Intangível Valorização Fiável This paper deals with the home grown players’ registrations by the football organizations in which they can play in a professional status. The main problem to be dealt with relates to the fact that over players’ registrations are not recognized in the balance sheet because of the difficulty in establishing reliable criteria to measure them. While adopting the present accounting model, a solution that allows the recognition in the balance sheet of the home grown players’ registrations as intangible fixed assets based on reliable measurement criteria is developed. A solution based on the cost centre method is proposed, leading to a reliable measurement of the home grown players’ registrations. El presente artículo trata de los derechos respectivos a jugadores formados internamente por las organizaciones dedicadas al fútbol, a las cuales pueden venir a prestar servicios como deportistas profesionales. El problema reside en el hecho de que los derechos deportivos sobre los referidos jugadores no sean reconocidos en el balance de la entidad formadora, por dificultades en el establecimiento de un criterio fiable de valorización. Considerando el modelo de contabilidad vigente, se busca una solución que permita el reconocimiento de los derechos deportivos sobre jugadores formados internamente en el balance, a título de activo intangible, con base en criterios fiables de valorización. Teniendo en vista la valorización fiable de los derechos deportivos referentes a jugadores formados internamente, se presenta una solución asentada en el método de los centros de coste. O presente artigo trata dos direitos respeitantes a jogadores formados internamente pelas organizações dedicadas ao futebol, às quais podem vir a prestar serviços como desportistas profissionais. O problema reside no facto de os direitos desportivos sobre os referidos jogadores não serem reconhecidos no balanço da entidade formadora, por dificuldades no estabelecimento de um critério fiável de valorização. Considerando o modelo contabilístico vigente, procura-se uma solução que permita o reconhecimento dos direitos desportivos sobre jogadores formados internamente no balanço, a título de activo intangível, com base em critérios fiáveis de valorização. Tendo em vista a valorização fiável dos direitos desportivos respeitantes a jogadores formados internamente, apresenta-se uma solução assente no método dos centros de custo. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-04-26 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/148 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 1 (2010); 60-83 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 1 (2010); 60-83 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/148/70 Copyright (c) 2010 Sérgio Nuno da Silva Ravara Almeida Cruz, Luís Lima Santos, Graça Maria do Carmo Azevedo https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/149 2026-03-11T19:04:23Z repec:ART

Use of the Strategic Acounting in the Entities: a Model of Strategic Analysis for Acounting Department El Uso de la Contabilidad Estratégica en las Organizaciones: un Modelo de Análisis Estratégico para el Departamento de Contabilidad O Uso da Contabilidade Estratégica nas Organizações: um Modelo de Análise Estratégica para o Departamento de Contabilidade Morch, Rafael Borges Contabilidad Estratégica Análisis SWOT Planificación Estratégica Contabilidade Estratégica Análise SWOT Planejamento Estratégico Strategic Accounting Swot Analysis Strategic Planning Using the SWOT analysis this study proposes a methodology to the accounting department to help the recast its accounting strategy and redefining its positioning. It is a theorical and bibliographical study to discuss how an accounting department could internalize strategic business techniques. It is expected that the use of this proposal, combining analysis methods and the questions arising from the internal and external issues, could help to get a satisfactory result to the goals proposed by the department and adapting to the strategic accounting concepts. El objetivo de este estudio es, con el uso de la herramienta de análisis SWOT, proponer una metodología para el departamento de contabilidad que pueda auxiliarle en el diagnóstico y en la formulación de una estrategia y en la redefinición de su posicionamiento en la administración de la empresa. Se trata de un estudio teórico y bibliográfico en el cual se pretende discutir como las técnicas de administración estratégica para el análisis del ambiente pueden ser aplicadas en la contabilidad de una empresa. Se espera que el modelo propuesto, que combina métodos de análisis con las cuestiones elaboradas a partir del análisis de las variables internas y externas, auxilie el alcance satisfactorio de los objetivos propuestos por departamentos de contabilidad comprometidos con el proceso de reposicionamiento y adaptación a los preceptos de la contabilidad estratégica. O objetivo deste estudo é, com o uso da ferramenta de análise SWOT, propor uma metodologia para o departamento de contabilidade que possa auxiliá-lo no diagnóstico e na formulação de uma estratégia e na redefinição de seu posicionamento na administração da empresa. Trata-se de um estudo teórico e bibliográfico no qual se pretende discutir como as técnicas de administração estratégica para a análise do ambiente podem ser aplicadas na contabilidade de uma empresa. Espera-se que o modelo proposto, que combina métodos de análise com as questões elaboradas a partir da análise das variáveis internas e externas, auxilie o alcance satisfatório dos objetivos propostos por departamentos de contabilidade comprometidos com o processo de reposicionamento e adaptação aos preceitos da contabilidade estratégica. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-04-26 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/149 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 1 (2010); 84-105 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 1 (2010); 84-105 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/149/69 Copyright (c) 2010 Rafael Borges Morch https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/150 2026-03-11T19:04:23Z repec:RES

Neuroaccounting Neurocontablidad Neurocontabilidade Costa, Fábio Moraes da Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-04-26 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/150 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 1 (2010); 106-107 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 1 (2010); 106-107 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/150/75 Copyright (c) 2010 Fábio Moraes da Costa https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/152 2026-03-11T19:04:24Z repec:ART

ANALYSIS OF PUBLIC COURT-ORDERED-DEBT DISCLOSURE: INFLUENCE OF LEGISLATION AND FUNDAMENTALS OF ACCOUNTING THEORY ANÁLISIS DE LA DISCLOSURE DE LOS REQUERIMIENTOS DE PAGOS PÚBLICOS: INFLUENCIA DE LA LEGISLACIÓN Y FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE ANÁLISE DO DISCLOSURE DOS PRECATÓRIOS PÚBLICOS: INFLUÊNCIA DA LEGISLAÇÃO E FUNDAMENTOS DA TEORIA CONTÁBIL Ferreira, Lucas Oliveira Gomes Lima, Diana Vaz de Judicial Payment Warrants Accounting Disclosure Public Accounts. Precatórios Públicos Disclosure Contas Públicas. Requerimientos de pago Públicos Disclosure Cuentas Públicas. The purpose of the present study is to analyze the accounting disclosure of judicial payments warrants (precatórios, issued when governmental entities are found liable for pecuniary awards in lawsuits) according to accounting theory, and to verify if the current legislation interferes in the accounting treatment of these instruments. In this sense, we performed a documental and literature review about the legal framework and accounting procedures adopted, as well gathered data from the National Treasury Secretariat Data Collection System (SISTN) in the period 2004-2009 and consulted a study carried out by the Supreme Court (STF) in 2004. The study’s justification is based on the perception that over than a half of judicial payment warrants are not registered in the public accounts. Consequently, whereas these warrants (i) vested rights of the plaintiffs and (ii) debts of the public entity, the lack of accounting disclosure jeopardizes both the beneficiary, whose right is not reflected in the public accounts, thus casting doubt on the expectation to receive payment, and government managers and society, who do not have reliable information that allows effective management. The innovation of this paper consists of discussing identification of the appropriate moment of the generating event of the underlying debts and the proposal of disclosure considering the risk classification. In conclusion, the influence of the current legislation and the failure to observe accounting fundamentals are among the likely factors that have affected the proper accounting of judicial payment warrants within the Brazilian public administration. La finalidad del estudio es analizar la disclosure de los requerimientos de pagos públicos a la luz de la Teoría Contable, además de verificar si la legislación vigente interfiere en el tratamiento contable de esos valores. Em ese sentido, fue realizada investigación bibliográfica y documental sobre el armazón legal y procedimentos contables adoptados y efectuada colecta de datos en el Sistema de Colecta de Datos de la Secretaría del Tesoro Nacional (SISTN), en el período de 2004 a 2009, además de estudio realizado por el Supremo Tribunal Federal (STF) en 2004. La justificativa del estudio está en la percepción de que más de la mitad de los requerimentos de pago públicos no está registrada en las cuentas públicas. Como consecuencia, considerando que los requerimentos de pago configuran (1) derecho líquido y cierto al requirente en el proceso, y (2) deuda efectiva del ente público, la falta de disclosure perjudica tanto al beneficiado por la decisión judicial - que no ve reflejado su derecho en las cuentas públicas y tampoco tiene expectativa para cobrar -, en lo referente al gestor gubernamental y a la sociedad - que no disponen de informaciones confiables que permitan gerenciar esos valores de manera eficaz. La innovación consiste en la discusión sobre la identificación del adecuado momento del hecho generador de los requerimientos de pago públicos y de la propuesta de disclosure considerando la clasificación de riesgo. Concluye que la influencia de la legislación vigente y la no observancia de los fundamentos de la doctrina contable están entre los probables factores que han afectado la adecuada contabilización de los requerimentos de pago en el ámbito de la Administración Pública brasileña. A finalidade do estudo é analisar o disclosure dos precatórios públicos à luz da Teoria Contábil, além de verificar se a legislação vigente interfere no tratamento contábil desses valores. Nesse sentido, foi realizada pesquisa bibliográfica e documental sobre o arcabouço legal e procedimentos contábeis adotados e efetuada coleta de dados no Sistema de Coleta de Dados da Secretaria do Tesouro Nacional (SISTN), no período de 2004 a 2009, além de levantamento realizado pelo Supremo Tribunal Federal (STF) em 2004. A justificativa do estudo está na percepção de que mais da metade dos precatórios públicos não está registrada nas contas públicas. Como consequência, considerando que os precatórios configuram (1) direito líquido e certo ao requerente no processo e (2) dívida efetiva do ente público, a falta de disclosure prejudica tanto o beneficiado pela decisão judicial - que não vê refletido seu direito nas contas públicas e nem tem expectativa para recebimento, - quanto o gestor governamental e a sociedade - que não dispõem de informações confiáveis que permitam gerenciar esses valores de maneira eficaz. A inovação consiste na discussão sobre a identificação do adequado momento do fato gerador dos precatórios públicos e da proposta de disclosure considerando a classificação de risco. Conclui que a influência da legislação vigente e a não observância dos fundamentos da doutrina contábil estão entre os prováveis fatores que têm afetado a adequada contabilização dos precatórios no âmbito da Administração Pública brasileira. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2012-03-27 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf application/pdf application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/152 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 6 No. 1 (2012): January-March Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 6 n. 1 (2012): Janeiro-Março 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v6i1 por eng spa https://www.repec.org.br/repec/article/view/152/548 https://www.repec.org.br/repec/article/view/152/550 https://www.repec.org.br/repec/article/view/152/586 Copyright (c) 2012 Lucas Oliveira Gomes Ferreira, Diana Vaz de Lima https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/153 2026-03-11T19:04:24Z repec:ART

REFLECTIONS OF LAW 11.638/07 IN THE ACCOUNTING INDICATORS OF TEXTILE COMPANIES LISTED ON BM&FBOVESPA REFLEJOS DE LA LEY N.º 11.638/07 EN LOS INDICADORES CONTABLES DE LAS EMPRESAS TEXTILES LISTADAS EN LA BM&FBOVESPA REFLEXOS DA LEI N.º 11.638/07 NOS INDICADORES CONTÁBEIS DAS EMPRESAS TÊXTEIS LISTADAS NA BM&FBOVESPA Cunha, Paulo Roberto da dos Santos, Vanderlei Hein, Nelson Lyra, Ricardo Luiz Wüst Corrêa de Accounting indicators Law 11.638 (2007) Canonical correlation Koyck Model. Indicadores contábeis Lei n.º11.638 (2007) Correlação canônica Modelo Koyck. Indicadores contables Ley n.º 11.638 (2007) Correlación canónica Modelo Koyck. In December 2007, Law 11.638 (2007) was enacted in Brazil, which altered the Corporate Law. This law imposed significant changes, including the adoption of the Brazilian accounting standards in accordance with international standards, which implies different changes in the financial statements. According to this perception of changes in the financial statements, changes can also take place in the accounting indicators used for the purpose of financial statement analysis. In that context, in this paper, the aim is to verify whether Law 11.638 (2007) entailed statistically significant reflections in the accounting indicators. A descriptive study was undertaken with a quantitative approach. Data were collected from the Standardized Financial Statements (SFSs) for the period from 2000 till 2008, available on the website of the Brazilian Securities Commission (CVM). The convenience sample consisted of 16 companies listed on BM&FBovespa, classified in the cyclical consumption sector, in the subsector tissue, clothing and footwear, under the ply and tissue segment, with all SFSs in the period under study. Statistical linear regression techniques were applied based on the Koyck Model and the canonical correlation model. The results showed that a statistically significant canonical correlation exists between the accounting indicators in force before Law 11.638 (2007) and the accounting indicators after the same law came into force. In general, according to the companies analyzed, it is concluded that the accounting indicators underwent no statistically significant alterations as a result of the elaboration of the financial statements in compliance with the premises of Law 11.638 (2007). En diciembre de 2007, fue promulgada en el Brasil la Ley n.º11.638 (2007), que alteró la Ley de las Sociedades Anónimas. Alteraciones significativas fueron impuestas por la ley, entre ellas la adopción de las normas brasileñas de contabilidad en conformidad con las normas internacionales, que implica en diversas mudanzas en las demostraciones contables. En esa percepción de mudanzas en las demostraciones contables, pueden ocurrir también alteraciones en los indicadores contables utilizados en el análisis de balances. En ese contexto, el artículo objetiva verificar si hubo reflejos estadísticamente significativos en los indicadores contables después de la Ley n.º 11.638 (2007). Fue realizado un estudio descriptivo con un abordaje cuantitativo. La colecta de los datos ocurrió por medio de las Demostraciones Financieras Estandarizadas (DFPs) de 2000 a 2008 a disposición en el sitio de la Comisión de Valores Mobiliarios (CVM). La muestra por accesibilidad comprendió 16 empresas listadas en la BM&FBovespa clasificadas en el sector de consumo cíclico, en el subsector tejidos, vestuario y calzados, segmento hilos y tejidos que poseían todas las DFPs del período de 2000 a 2008. Se aplicaron las técnicas estadísticas de regresión lineal con base en el Modelo de Koyck y de correlaciones canónicas. Los resultados mostraron que hay correlación canónica estadísticamente significativa entre los indicadores contables antes de entrar en vigor la Ley n.º 11.638 (2007) con los indicadores contables después de entrar en vigor la ley 11.638/07. Se concluye de manera general, de acuerdo con las empresas pesquisadas, que los indicadores contables no sufrieron alteración estadísticamente significativa por el hecho de las demostraciones contables ser elaboradas atendiendo a los preceptos de la Ley n.º 11.638 (2007). Em dezembro de 2007, foi promulgada no Brasil a Lei n.º 11.638 (2007), que alterou a Lei das Sociedades Anônimas. Alterações significativas foram impostas pela lei, entre elas a adoção das normas brasileiras de contabilidade em conformidade com as normas internacionais, que implica em diversas mudanças nas demonstrações contábeis. Nessa percepção de mudanças nas demonstrações contábeis, podem ocorrer também alterações nos indicadores contábeis utilizados na análise de balanços. Nesse contexto, o artigo objetiva verificar se houve reflexos estatisticamente significativos nos indicadores contábeis após a Lei n.º 11.638 (2007). Realizou-se um estudo descritivo com uma abordagem quantitativa. A coleta dos dados ocorreu por meio das Demonstrações Financeiras Padronizadas (DFPs) de 2000 a 2008 disponibilizadas no sítio da Comissão de Valores Mobiliários (CVM). A amostra por acessibilidade compreendeu 16 empresas listadas na BM&FBovespa classificadas no setor de consumo cíclico, no subsetor tecidos, vestuário e calçados, segmento fios e tecidos que possuíam todas as DFPs do período de 2000 a 2008. Aplicaram-se as técnicas estatísticas de regressão linear com base no Modelo de Koyck e de correlações canônicas. Os resultados mostraram que há correlação canônica estatisticamente significativa entre os indicadores contábeis antes de vigorar a Lei n.º 11.638 (2007) com os indicadores contábeis após vigorar a Lei n.º 11.638/07. Conclui-se, de maneira geral, de acordo com as empresas pesquisadas, que os indicadores contábeis não sofreram alteração estatisticamente significativa pelo fato de as demonstrações contábeis serem elaboradas atendendo aos preceitos da Lei n.º 11.638 (2007). Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2013-06-28 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf application/pdf application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/153 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 7 No. 2 (2013): April-June Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 7 n. 2 (2013): Abril-Junho 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v7i2 por eng spa https://www.repec.org.br/repec/article/view/153/732 https://www.repec.org.br/repec/article/view/153/733 https://www.repec.org.br/repec/article/view/153/734 Copyright (c) 2013 Paulo Roberto da Cunha, Vanderlei dos Santos, Nelson Hein, Ricardo Luiz Wüst Corrêa de Lyra https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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Of mesopotamia to tapioqueiras of Olinda the accounting thought is revealed De Mesopotamia a las tapioqueiras de Olinda el pensamiento contable se revela Da mesopotâmia às Tapioqueiras de Olinda o pensamento contábil se revela Miranda, Luiz Carlos Kataoka, Sheila Sayuri dos Santos, Josenildo Silveira, Gabriela Monteiro da Costa Informal business. Assets control. Semiotics Negócio informal. Controle patrimonial. Semiótica. Negócio informal. Controle patrimonial. Semiótica. This research aims to investigate how the control method is developed by the tapioqueiras from Alto da Sé, in the city of Olinda. Questionnaires were applied in a sample of 32 tapioqueiras crowded at the Alto da Sé and registered by the association, and non structured interview with the president of the association. The research examined characteristics related to the persons involved in this activity, the financial management practices, adopted by tapioqueiras and their perception on the same theoretical concepts statements. The conclusion drawn by this study is that the control method developed by the tapioqueiras from Alto da Sé, in the city of Olinda has a specific logic, empirical, non-uniform, which is thought accounting in its basic form and with different interpretations for signs presented by the accounting terminology. Thus, this study helps to identify the practices of financial-economic control and use or knowledge of accounting language for small traders in the country. Esta pesquisa tiene por objetivo investigar el modo como se desarrolla el control patrimonial por los microempresarios, aquí representados por las tapioqueiras de Alto da Sé de la ciudad de Olinda. Para tal, fue realizada la aplicación de cuestionarios en una muestra de 32 tapioqueiras que trabajan en el Alto da Sé y catastradas por la asociación, además de entrevista no estructurada con la presidente de la asociación. La pesquisa reveló aspectos relacionados a la identificación de las personas involucradas en ese tipo de actividad, a las prácticas de gestión financiera, adoptadas por las tapioqueiras y a la percepción de las mismas sobre los conceptos teóricos contables. La conclusión presentada por el estudio es que el control patrimonial desarrollado por las tapioqueiras de Alto da Sé de la ciudad de Olinda acontece a través de una lógica propia, empírica, no uniformizada, donde el pensamiento contable se revela en su forma elemental y con interpretaciones diferentes para los signos presentados por la terminología contable. De esta forma, este estudio contribuye para identificar las prácticas de control económico-financiero y el uso o conocimiento del lenguaje contable por los pequeños comerciantes del País. Esta pesquisa tem por objetivo investigar o modo como é desenvolvido o controle patrimonial pelos microempresários, aqui representados pelas tapioqueiras do Alto da Sé da cidade de Olinda. Para tal, foi realizada a aplicação de questionários em uma amostra de 32 tapioqueiras lotadas no Alto da Sé e cadastradas pela associação, além de entrevista não estruturada com a presidente da associação. A pesquisa analisou aspectos relacionados à identificação das pessoas envolvidas nesse tipo de atividade, às práticas de gestão financeira, adotadas pelas tapioqueiras e à percepção das mesmas sobre os conceitos teóricos contábeis. A conclusão apresentada pelo estudo é que o controle patrimonial desenvolvido pelas tapioqueiras do Alto da Sé da cidade de Olinda acontece através de uma lógica própria, empírica, não uniformizada, o pensamento contábil se revela em sua forma elementar e com interpretações diferentes para os signos apresentados pela terminologia contábil. Desta forma, esse estudo contribui para identificar as práticas de controle econômico-financeiro e o uso ou conhecimento da linguagem contábil pelos pequenos comerciantes do País. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2011-11-16 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/159 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 5 No. 3 (2011) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 5 n. 3 (2011) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v5i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/159/357 Copyright (c) 2011 Luiz Carlos Miranda, Sheila Sayuri Kataoka, Josenildo dos Santos, Gabriela Monteiro da Costa Silveira https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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Dialogue with the accounting sciences, humanities, and other social sciences: an analysis of the academic production of the USP Congress of Control and Accounting and of Enanpad (2004-2007) El diálogo de las ciencias contables con las ciencias humanas y demás ciencias sociales: un análisis de la producción académica del Congreso USP de Controladuría y Contabilidad y Enanpad (2004-2007) O diálogo das ciências contábeis com as ciências humanas e demais ciências sociais: uma análise da produção acadêmica do Congresso USP de Controladoria e Contabilidade e Enanpad (2004-2007) Cabral, Isabel Siqueira, José Ricardo Maia de Batista, Rodrigo Siqueira Accounting Sciences Accounting Interdisciplinarity Dialogue. Ciências Contábeis Contabilidade Interdisciplinaridade Diálogo. Ciencias Contables. Contabilidad. Interdisciplinaridad. Diálogo. The objective of this study is to identify the degree of dialogue between Accounting, Humanities, and other Social Sciences, since the importance of the interaction of these sciences, both for the professional as for the development of knowledge, is topic of discussion today. In order to achieve this objective, the percentage of bibliographical references in the academic production of the two of the most important accounting events in the country were analyzed: USP Congress of Control and Accounting and ENANPAD. To identify the field of knowledge to which the bibliographical reference is related, was used for the detection of keywords in the title of the consulted work and, when there was doubt, the profile of the author and his or her academic production, mostly based on their Lattes CV. The time interval of the analysis covers the period 2004 to 2007, comprising 727 articles and 17,385 references. The result revealed that most of the bibliographical references come from the management sector. It was also verified that interdisciplinarity practiced with other fields of knowledge is practically non-existent in Accounting, staying restricted to the areas related to economics, law, and education. El objetivo de este trabajo es identificar el grado de diálogo de la Contabilidad con las Ciencias Humanas y demás Ciencias Sociales, ya que actualmente se discute la importancia de la interacción de esas ciencias tanto para el profesional como para el desarrollo del conocimiento. Para alcanzar tal objetivo, fue analizado el porcentual de las referencias bibliográficas de la producción académica de dos de los más importantes eventos del país en Contabilidad: el Congreso USP de Controladuría y Contabilidad y el EnANPAD. Para identificar el área de conocimiento a la cual la referencia bibliográfica está relacionada se recorrió a la detección de palabra clave en el título de la obra consultada y, en casos dubios, al perfil del autor y de su producción académica, basándose, principalmente, en su currículo Lattes. El intervalo de tiempo del análisis engloba el período de 2004 a 2007, completando 727 artículos y 17.385 referencias bibliográficas. El resultado reveló que la mayoría de las referencias bibliográficas es oriunda del área de gestión. Fue verificado, también, que la interdisciplinaridad practicada con otras áreas do conocimiento es prácticamente nula en Contabilidad, quedando restricta a las áreas afines como Economía, Derecho y Educación. O objetivo deste trabalho é identificar o grau de diálogo entre a Contabilidade, as Ciências Humanas e demais Ciências Sociais, já que atualmente se discute a importância da interação dessas ciências tanto para o profissional como para o desenvolvimento do conhecimento. Para alcançar tal objetivo, foi analisado o percentual das referências bibliográficas da produção acadêmica de dois dos mais importantes eventos do país em Contabilidade: o Congresso USP de Controladoria e Contabilidade e o EnANPAD. Para identificar a área de conhecimento a qual a referência bibliográfica está relacionada, recorreu-se à detecção de palavra-chave no título da obra consultada e, em casos dúbios, ao perfil do autor e de sua produção acadêmica, baseando-se, principalmente, em seu Currículo Lattes. O intervalo de tempo da análise engloba o período de 2004 a 2007, perfazendo 727 artigos e 17.385 referências bibliográficas. O resultado revelou que a maioria das referências bibliográficas é oriunda da área de gestão. Verificou-se, também, que a interdisciplinaridade praticada com outras áreas do conhecimento é praticamente nula em Contabilidade, ficando restrita às áreas afins como Economia, Direito e Educação. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2011-11-16 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/162 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 5 (2011): Edição Especial de 5 Anos Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 5 (2011): Edição Especial de 5 Anos 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v5i0 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/162/361 Copyright (c) 2011 Isabel Cabral, José Ricardo Maia de Siqueira, Rodrigo Siqueira Batista https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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Forensic accounting: a tool to combat organized crime Pericia contable: una herramienta de combate al crimen organizado Perícia contábil: uma ferramenta de combate ao crime organizado Neves Júnior, Idalberto José das Moreira, Evandro Marcos de Souza Forensic Accounting Forensic Accounting Report Money Laundering Organized Crime. Perícia Contábil Laudo Pericial Contábil Lavagem de Dinheiro Crime Organizado. Pericia Contable. Laudo Pericial Contable. Blanqueo de Dinero. Crimen Organizado. In Brazil and the world, mainly due to the absence of the state in fulfilling its role as keeper of law and order, criminal organizations have grown significantly, and its actions have begun to occur in a planned and strategic manner. In order to fight and repress them, Forensic Accounting, embodied in the forensic reports provided by expert criminologists, is emerging as an important tool for Intelligence. In this context, the objective of this research was to identify the relevance of the Forensic Accounting as a method of settling disputes related to organized crime. For this, field research was conducted through a questionnaire applied to the Delegates, Actuaries, and Police Agents of the divisions of the Directorate for Combating Organized Crime - DCOR Police Department - DPF. There was also the use of multivariate statistical techniques in the analysis of clusters for the study of records (K-Means clustering of SPSS), which resulted in the formation of two groups. Considering the field research and the theoretical reference, it was verified that Forensic Accounting, within the limit of his powers, is an important evidence for the settlement of disputes relating to organized crime. En el Brasil y en el mundo, debido principalmente a la ausencia del Estado en el cumplimiento de su papel de garantizador de la ley y del orden, las organizaciones criminosas crecieron significativamente, y sus acciones pasaron a ocurrir de formas planificadas y estratégicas. Para combatirlas y reprimirlas, la Pericia Contable, materializada en los laudos periciales elaborados por los peritos criminalistas, surge como importante herramienta de Inteligencia. En ese contexto, el objetivo de esta pesquisa fue identificar la relevancia de la Pericia Contable como medio de prueba para la solución de controversias relativas al Crimen Organizado. Para tanto, hubo la realización de pesquisa de campo por medio de cuestionario aplicado a los Delegados, Escribanos y Agentes de policía de las divisiones de la Directoría de Combate al Crimen Organizado – DCOR del Departamento de Policía Federal. También, hubo la utilización de técnicas de estadística multi-variada de análisis de clúster para el estudio de los registros (K-Means clusters do software SPSS), que resultó en la formación de dos agrupamientos. Considerando la pesquisa de campo y el referencial teórico, fue verificado que la Pericia Contable, en el límite de sus atribuciones, es un relevante medio de prueba para la solución de controversias relativas al Crimen Organizado. No Brasil e no mundo, devido principalmente à ausência do Estado no cumprimento do seu papel de garantidor da lei e da ordem, as organizações criminosas cresceram significativamente, e as suas ações passaram a ocorrer de formas planejadas e estratégicas. Para combatê-las e reprimi-las, a Perícia Contábil, materializada nos laudos periciais elaborados pelos peritos criminalistas, surge como importante ferramenta de Inteligência. Nesse contexto, o objetivo desta pesquisa foi identificar a relevância da Perícia Contábil como meio de prova para a solução de controvérsias relativas ao crime organizado. Para tanto, houve a realização de pesquisa de campo por meio de questionário aplicado aos Delegados, Escrivães e Agentes de Polícia das divisões da Diretoria de Combate ao Crime organizado – DCOR do Departamento de Polícia Federal. Também, houve a utilização de técnicas de estatística multivariada de análise de cluster para o estudo dos registros (K-Means clusters do software SPSS), que resultou na formação de dois agrupamentos. Considerando a pesquisa de campo e o referencial teórico, verificou-se que a Perícia Contábil, no limite de suas atribuições, é um relevante meio de prova para a solução de controvérsias relativas ao crime organizado. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2011-11-16 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/169 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 5 (2011): Edição Especial de 5 Anos Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 5 (2011): Edição Especial de 5 Anos 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v5i0 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/169/363 Copyright (c) 2011 Idalberto José das Neves Júnior, Evandro Marcos de Souza Moreira https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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PERCEPTION OF UNDERGRADUATE ACCOUNTANCY STUDENTS IN SALVADOR (BA) ABOUT RELEVANT ACCOUNTING THEORY CONCEPTS PERCEPCIÓN DE LOS GRADUANDOS EN CIENCIAS CONTABLES DE SALVADOR (BA) SOBRE LOS CONCEPTOS RELEVANTES DE LA TEORÍA DE LA CONTABILIDAD PERCEPÇÃO DOS GRADUANDOS EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS DE SALVADOR (BA) SOBRE OS CONCEITOS RELEVANTES DA TEORIA DA CONTABILIDADE Lima Filho, Raimundo Nonato Bruni, Adriano Leal Accounting Theory Relevant Accounting Concepts Accounting Teaching Teoría de la Contabilidad Conceptos Contables Relevantes Enseñanza de Contabilidad Teoria da Contabilidade Conceitos Contábeis Relevantes Ensino de Contabilidade. Mastering basic Accountancy concepts appropriately and analyzing their characteristics are essential for the development of Accounting Theory. The financial decision making process requires knowledge on adequate economic values, which Accounting users are increasingly demanding. The aim of this research was to ascertain the understanding of some terms explored in the context of the subject Accounting Theory, such as assets, liabilities, goodwill, revenues, expenses, gains and losses. A sample was investigated, comprising 591 students enrolled in Accountancy programs who had already taken the subject Accounting Theory at higher education institutions (HEI) located in the city of Salvador (BA), Brazil. Logistic regression analysis of the results indicates that the relation between student performance and the teacher’s degree is more significant than the relation between student performance and type of HEI. In general, however, superficial concepts on the topics addressed in this study were cited at all levels. The results generally disclosed errors in the understanding of relevant accounting concepts for students’ education, mainly reflecting an outdated, or at least conservative view. When compared per type of education institution, the results indicate that students from public institutions better master the concepts considered in this study. The understanding improves further when the teacher’s degree evolves from specialist to M.Sc. and Ph.D. Un dominio apropiado de los conceptos básicos de la Contabilidad y un análisis de sus características son esenciales para el desarrollo de la Teoría Contable. El proceso de toma de decisiones financieras exige el conocimiento de valores económicos adecuados, lo que se torna cada vez más demandado por los usuarios de la Contabilidad. Este trabajo, por tanto, buscó aferir la comprensión de algunos términos explotados en el contexto de la disciplina Teoría de la Contabilidad, tales como activos, pasivos, goodwill, ingresos, gastos, ganancias y pérdidas. Se examino una muestra compuesta por 591 alumnos matriculados en cursos de Ciencias Contables que ya habían frecuentado la disciplina Teoría de la Contabilidad en instituciones de enseñanza superior localizadas en la ciudad de Salvador (BA). El análisis de los resultados por medio de una regresión logística indica que la relación desempeño del discente y titulación del docente es más significativa que la relación desempeño del discente y tipo de la IES, sin embargo, de forma general, conceptos superficiales sobre los tópicos tratados en ese trabajo fueron citados en todos los niveles. Los resultados evidenciaron, en general, fallos en la comprensión de conceptos contables relevantes para la formación del alumno, reflejando mayoritariamente una visión superada o, como mínimo, conservadora. Cuando comparados por tipo de institución de enseñanza, los resultados indican que estudiantes de instituciones públicas poseen mejor dominio de los conceptos considerados en este estudio. La comprensión mejora un poco más cuando la titulación del docente evoluciona de especialista para maestro y de éste para doctor. Um domínio apropriado dos conceitos básicos da Contabilidade e uma análise das suas características são essenciais para o desenvolvimento da Teoria Contábil. O processo de tomada de decisões financeiras exige o conhecimento de valores econômicos adequados, o que se torna cada vez mais demandado pelos usuários da Contabilidade. Este trabalho, portanto, buscou aferir a compreensão de alguns termos explorados no contexto da disciplina Teoria da Contabilidade, tais como ativos, passivos, goodwill, receitas, despesas, ganhos e perdas. Examinou-se uma amostra composta por 591 alunos matriculados em cursos de Ciências Contábeis que já haviam frequentado a disciplina Teoria da Contabilidade em instituições de ensino superior localizadas na cidade de Salvador (BA). A análise dos resultados por meio de uma regressão logística indica que a relação desempenho do discente e titulação do docente é mais significativa que a relação desempenho do discente e tipo da IES, contudo, de forma geral, conceitos superficiais sobre os tópicos tratados nesse trabalho foram citados em todos os níveis. Os resultados evidenciaram, em geral, falhas na compreensão de conceitos contábeis relevantes para a formação do aluno, refletindo majoritariamente uma visão superada ou, no mínimo, conservadora. Quando comparados por tipo de instituição de ensino, os resultados indicam que estudantes de instituições públicas possuem melhor domínio dos conceitos considerados neste estudo. A compreensão melhora um pouco mais quando a titulação do docente evolui de especialista para mestre e deste para doutor. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2012-06-28 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf application/pdf application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/176 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 6 No. 2 (2012): April-June Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 6 n. 2 (2012): Abril-Junho 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v6i2 por spa eng https://www.repec.org.br/repec/article/view/176/596 https://www.repec.org.br/repec/article/view/176/609 https://www.repec.org.br/repec/article/view/176/610 Copyright (c) 2012 Raimundo Nonato Lima Filho, Adriano Leal Bruni https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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LEARNING STYLES AND PERFORMANCE IN DISTANCE EDUCATION: AN EMPIRICAL STUDY OF ACCOUNTING STUDENTS ESTILOS DE APRENDIZAJE Y DESEMPEÑO EN EDUCACIÓN A DISTANCIA: UN ESTUDIO EMPÍRICO CON ALUMNOS DE LAS DISCIPLINAS DE CONTABILIDAD GENERAL Y DE GESTIÓN ESTILOS DE APRENDIZAGEM E DESEMPENHO EM EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA: UM ESTUDO EMPÍRICO COM ALUNOS DA S DISCIPLINAS DE CONTABILIDADE GERAL E GERENCIAL Nogueira, Daniel Ramos Espejo, Márcia Maria dos Santos Bortolocci Reis, Luciano Gomes dos Voese, Simone Bernardes Estilos de aprendizagem Educação a Distância Disciplinas de contabilidade Contabilidade Geral Contabilidade Gerencial Estilos de aprendizaje Educación a Distancia Disciplinas de contabilidad Contabilidad General Contabilidad Gerencial. Learning Styles Distance Education Accounting Courses General Accounting Management Accounting. The objective of the present study is to verify whether the performance of distance education students in the disciplines General Accounting and Management Accounting, as well as in the overall Accounting module, differs according to their learning style. The survey was conducted among 109 students in a distance education course and used learning style as the independent variable (verified by Kolb’s LSI), and the average grade received in the subjects general accounting and management accounting and the Accounting module as the dependent variable (average between the grades in general and management accounting). Reliability tests were conducted (Cronbach's alpha) on Kolb's LSI instrument, along with tests for data normality. Furthermore, we performed descriptive statistical analysis and tests for differences of means (Kruskal-Wallis and ANOVA) to answer the research question. The results show that most students have an assimilating style (44%) and (34%) are divergent. These indicate that it was not possible to establish that learning styles cause a difference in the performance of students. Therefore, one cannot affirm that any one learning style showed higher performance on average than other styles in the distance course. Considering the small number of observations, the conclusions should not be generalized. El objetivo de la presente pesquisa es verificar si el desempeño de los alumnos de educación a distancia em las disciplinas de contabilidad general, gerencial y en el módulo de contabilidad es diferente de acuerdo con su estilo de aprendizaje. La pesquisa fue realizada con 109 alumnos de un curso de educación a distancia y utilizó como variable independiente el estilo de aprendizaje (verificado por el LSI de Kolb) y como variable dependiente la nota en las disciplinas de contabilidad general, gerencial y del módulo de contabilidad (media entre la nota de contabilidad general y gerencial). Fueron realizados testes de confiabilidad (Alpha de Cronbach) para el instrumento LSI de Kolb y tests de normalidad de los datos. Además de eso, se procedió a análisis estadísticos descriptivos y tests de diferencias de medias (Kruskall-wallis y ANOVA) para responder a la cuestión de pesquisa. Los resultados evidencian que la mayor parte de los alumnos es del estilo Asimilador (44%) y Divergente (34%). E indican que no fue posible constatar que los estilos de aprendizaje proporcionasen diferencias en el desempeño de los alumnos. De esa forma, no se puede afirmar que un estilo de aprendizaje presente medias de desempeño superior a los demás estilos estudiando en la modalidad a distancia. Considerando el pequeño número de observaciones las conclusiones no deben ser generalizadas, quedando restrictas a la población pesquisada. O objetivo da presente pesquisa é verificar se o desempenho dos alunos de educação a distância nas disciplinas de Contabilidade Geral, Gerencial e no módulo de Contabilidade é diferente de acordo com seu estilo de apren dizagem. A pesquisa foi realizada com 109 alunos de um curso de educação a distância e utilizou como variável independente o estilo de aprendizagem (verificado pelo LSI de Kolb) e como variável dependente a nota nas disciplinas de Contabilidade Geral, Gerencial e do módulo de Contabilidade (média entre a nota de contabilidade geral e gerencial). Foram realizados testes de confiabilidade (Alpha de Cronbach) para o instrumento LSI de Kolb e testes de normalidade dos dados. Além disso, procedeu-se a análises estatísticas descritivas e testes de diferenças de médias (Kruskall-wallis e ANOVA) para responder a questão de pesquisa. Os resultados evidenciam que a maior parte dos alunos é do estilo Assimilador (44%) e Divergente (34%). E indicam que não foi possível constatar que os estilos de aprendizagem proporcionassem diferenças no desempenho dos alunos. Dessa forma, não se podem afirmar que um estilo de aprendizagem apresente médias de desempenho superior aos demais estilos estudando na modalidade a distância. Considerando o pequeno número de observações, as conclusões não devem ser generalizadas, ficando restrita a população pesquisada. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2012-03-27 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf application/pdf application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/181 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 6 No. 1 (2012): January-March Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 6 n. 1 (2012): Janeiro-Março 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v6i1 por eng spa https://www.repec.org.br/repec/article/view/181/564 https://www.repec.org.br/repec/article/view/181/565 https://www.repec.org.br/repec/article/view/181/566 https://www.repec.org.br/repec/article/view/181/567 Copyright (c) 2012 Daniel Ramos Nogueira, Márcia Maria dos Santos Bortolocci Espejo, Luciano Gomes dos Reis, Simone Bernardes Voese https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/185 2026-03-11T19:04:25Z repec:ART

Adoption of the accrual basis in the brazilian’s public sector from the perspective of the brazilian standards and international accounting Adopción de las normas de sistema de competencia en el sector público brasileño en la perspectiva de las normas brasilenãs y internacionales de contabilidad Adoção do regime de competência no setor público brasileiro sob a perspectiva das normas brasileiras e internacionais de contabilidade Cruvinel, Daniel Pereira Lima, Diana Vaz de Accrual Basis Brazilian Public Sector Brazilian Accounting Standards International Accounting Standards. Régimen de Competencia. Sector Publico Brasileño. Normas Brasileñas de Contabilidad. Normas Internacionales de Contabilidad. Regime de Competência Setor Público Brasileiro Normas Brasileiras de Contabilidade Normas Internacionais de Contabilidade. This paper aims to analyze the adoption of accrual basis of accounting in the Brazilian government from the perspective of the Brazilian standards and the international accounting standards. This essay is based on the literature review and documentary that examined the provisions of the Brazilian and international standards about the subject, comparing also the legal aspects from the perspective of the National Treasury Secretariat (STN), Court of Auditors (TCU) and Attorney General of the National Treasury (PGFN). The rationale for the study is the perception that the accounts must be the basis for planning of government action and should reflect the substance of transactions and nor merely their legal form. The innovation consists in considering the budget and the accounts must have the same basis of accounting for comparison purposes and to bring the adoption of full accrual basis of accounting from the perspective of the IFAC’s study 14. It concludes that among the expected results with the adoption of full accrual basis of the Brazilian public accounting is the accounting transactions register when there is the occurrence of a triggering event and not at the time of payment or receipt, making with the information that has not integrated the public accounts can be registered and recognized in the accounting statements at the time in which they related. Este trabajo tiene como objetivo analizar la adopción de la base de lo devengado en el sector público brasileño dese la perspectiva de las normas brasileñas y las normas internacionales de contabilidad. Este es el ensayo basado en la literatura de investigación y documentos que analizan las disposiciones de las normas nacionales e internacionales sobre el tema, comparando también las aspectos legales desde la perspectiva de la Secretaría del Tesoro Nacional (STN), Tribunal de Cuentas (TCU) y el Fiscal General del Tesoro Nacional (PGFN). La justificación para el estudio es la percepción de que las cuentas deben ser la base para la planificación de la acción gubernamental y debe reflejar la substancia de las transacciones y no meramente su forma legal. La innovación consiste en considerar el presupuesto y las cuentas deben tener las mimas bases para efectos de comparación y para incluir la adopción de la base completa de valores devengados desde la perspectiva del study 14 de la IFAC. Llega a la conclusión que entre los resultados esperados con la adopción del régimen de competencia integral en la contabilidad publica brasileña es las operaciones contables sobre la ocurrencia de un evento de disparo y no el momento del pago o la recepción, por lo que la información que no ha integrado las cuentas publico puede ser registrado y reconocido en el periodo contable consolidado en los que se refieren. Este trabalho tem por objetivo analisar a adoção do regime contábil de competência pelo setor público brasileiro sob a perspectiva das Normas Brasileiras e das Normas Internacionais de Contabilidade. Trata-se de um ensaio baseado em pesquisa bibliográfica e documental que analisa o disposto nas normas brasileiras e internacionais sobre o tema, confrontando também os aspectos legais sob a perspectiva da Secretaria do Tesouro Nacional (STN), do Tribunal de Contas da União (TCU) e da Procuradoria Geral da Fazenda Nacional (PGFN). A justificativa para o estudo está na percepção de que a Contabilidade deve ser base para o planejamento da ação governamental, devendo refletir a essência das transações e não meramente a sua forma legal. A inovação consiste em considerar que o orçamento e a Contabilidade devem possuir a mesma base para efeito de comparabilidade e em trazer a adoção do regime contábil de competência integral sob a perspectiva do Study 14 da IFAC. Conclui-se que entre os resultados esperados com a adoção do regime de competência integral na Contabilidade Pública Brasileira está o registro contábil das transações quando da ocorrência do fato gerador e não no momento do seu pagamento ou recebimento, fazendo com que informações que antes não integravam as contas públicas possam ser registradas e reconhecidas contabilmente nas demonstrações do período em que se relacionarem. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2011-11-16 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/185 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 5 No. 3 (2011) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 5 n. 3 (2011) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v5i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/185/360 Copyright (c) 2011 Daniel Pereira Cruvinel, Diana Vaz de Lima https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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Management practices of MPE'S for the clothing market of the city of Sousa – PB Prácticas gerenciales en mpe’s del comercio de confecciones de la ciudad de Sousa – PB Práticas Gerenciais em MPE’s do comércio de confecções da cidade de Sousa – PB Marques de Carvalho, José Ribamar Lima, Maria das Dores Micro e Pequenas Empresas. Práticas Gerenciais. Comércio Varejista de Confecções. Micro y Pequeñas Empresas. Prácticas Gerenciales. Comercio Detallista de Confecciones. Small and Micro Businesses Management Practices Retail Clothing Market. The objective of this study is to analyze which managerial practices are utilized by small and micro businesses in the clothing sector of the state of Sousa/PB, as well as identify clusters in accordance with the opinions of the interviewed managers, aiming for a better understanding of the strategies utilized within these organizations in relation to managerial practices. The method utilized was deductive and the research was of an exploratory nature, with a quantitative approach and descriptive character. The sample was of a non-probabilistic type taken with 45 businesses. The results indicate, in a general manner, that the businesses of the retail clothing market of the city of Sousa/PB use managerial practices by an intuitive order and based on the experience of each manager. However, this occurs in a disordered fashion and in an informal manner, without defining a structured and consistent plan capable of easing the pitfalls within the decision process, as well as the constant mutations of the settings in which they are embedded. It is suggested that the study be replicated with the use of the Likert scale and with the greatest number of businesses, as well as in other segments, in order to gain a better view of the results. Este estudio tiene por objetivo analizar cuáles son las prácticas gerenciales utilizadas por las micro y pequeñas empresas del sector de confecciones de la ciudad de Sousa/PB, así como identificar clústeres de acuerdo con las opiniones de los gestores entrevistados, visando conocer mejor las estrategias utilizadas en esas organizaciones en relación a las prácticas de gerenciamiento. El método utilizado fue el deductivo y la pesquisa fue del tipo exploratoria, con abordaje cuantitativo y carácter descriptivo. El muestreo fue del tipo no probabilístico junto a 45 empresas. Los resultados apuntan de una manera general que las empresas del comercio detallista de confecciones de la ciudad de Sousa/PB hacen uso de prácticas gerenciales con ordenación intuitiva y basada en la experiencia de cada gestor, no obstante, eso ocurre de forma desordenada y de manera informal sin definir un plan estructurado y consistente capaz de amenizar los obstáculos existentes en el proceso de decisión, así como las mutaciones constantes en los escenarios en que se encuentran inseridas. Se sugiere que el estudio sea replicado con el uso de escala de Likert y con un mayor número de empresas, así como en otros segmentos de modo que puedan visualizarse resultados más satisfactorios. Este estudo tem por objetivo analisar quais as práticas gerenciais utilizadas pelas micro e pequenas empresas do setor de confecções da cidade de Sousa/PB, bem como identificar clusters de acordo com as opiniões dos gestores entrevistados, visando conhecer melhor as estratégias utilizadas nessas organizações em relação às práticas de gerenciamento. O método utilizado foi o dedutivo e a pesquisa foi do tipo exploratória, com abordagem quantitativa e caráter descritivo. A amostragem foi do tipo não probabilística e contemplou 45 empresas. Os resultados apontam de uma maneira geral que as empresas do comércio varejista de confecções da cidade de Sousa/PB fazem uso de práticas gerenciais com ordenação intuitiva e baseada na experiência de cada gestor, no entanto, isso ocorre de forma desordenada e de maneira informal sem definir um plano estruturado e consistente capaz de amenizar os gargalos existentes no processo de decisão, bem como as mutações constantes nos cenários em que se encontram inseridas. Sugere-se que o estudo seja replicado com o uso de escala de Likert e com um maior número de empresas, bem como em outros segmentos de modo quese se possa visualizar resultados mais satisfatórios. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2011-11-16 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/191 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 5 No. 3 (2011) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 5 n. 3 (2011) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v5i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/191/359 Copyright (c) 2011 José Ribamar Marques de Carvalho, Maria das Dores Lima https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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The teaching of accounting in Portugal in the eighteenth century: the “Aula do Comércio” La enseñanza de la contabilidad en Portugal en el siglo XVIII: El Aula del Comercio O ensino da Contabilidade em Portugal no século XVIII:a Aula do Comércio Lira, Miguel Carvalho Aula del Comercio Historia de la Contabilidad Partidas Dobles Portugal Enseñanza. Aula do Comércio História da Contabilidade Partidas Dobradas Portugal Ensino. Aula do Comércio History of Accountancy Double-Entry Bookkeeping System Portugal Teaching. The creation of the “Aula do Comércio” (School of Commerce), in 1759, was of vital importance for the development of the Accounting in Portugal and its overseas territories, including Brazil. So, the objective of this paper it is to give a perspective of the school program of the first courses, with special emphasis on Accounting, and the diverse aspects of its functioning, without forgetting to display the interest of this institution in the evolution of the Portuguese Accounting.In order to make possible the concretion of these objectives, this study chooses as methodology a qualitative approach and as inquiry method the bibliographical one. The main conclusion to be drawn from this work is the fact of that it was in this institution that, for the first time, Accounting was taught through the method of the double entries in Portuguese territory, resulting from this fact its raised interest. La creación del Aula del Comercio, en 1759, fue de vital importancia para el desarrollo de la Contabilidad en Portugal y en sus territorios ultramarinos, incluyendo el Brasil. Así, este trabajo tiene por objetivo dar a conocer el programa escolar de los primeros cursos de este establecimiento de enseñanza, con especial énfasis para la enseñanza de la Contabilidad, y los diversos aspectos de su funcionamiento. Existe, igualmente, el propósito de explicar sobre la importancia de esta institución en la evolución del pensamiento de la contabilidad portuguesa.Para ser posible su concretización, este estudio elige como metodología un abordaje cualitativo y como método de investigación o bibliográfico. La principal conclusión a retener de este trabajo pasa por la referencia del pioneirismo de esta institución en la enseñanza de la Contabilidad por el método de las partidas dobles en territorio portugués, derivando de aquí el elevado interés de esta institución. A criação da Aula do Comércio, em 1759, foi de vital importância para o desenvolvimento da Contabilidade em Portugal e nos seus territórios ultramarinos, incluindo o Brasil. Assim,este trabalho tem por objectivo dar a conhecer o programa escolar dos primeiros cursos deste estabelecimento de ensino, com especial ênfase para o ensino da Contabilidade, e os diversos aspectos do seu funcionamento. Existe, igualmente, o propósito de explanar sobre a importância dessa instituição na evolução do pensamento contabilístico português. Para ser possível a sua concretização, este estudo elege, como metodologia, uma abordagem qualitativa e, como método de investigação, o bibliográfico. A principal conclusão a reter deste trabalho passa pela referência do pioneirismo dessa instituição no ensino da Contabilidade pelo método das partidas dobradas em território português, derivando daqui o elevado interesse da instituição. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2011-04-27 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/195 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 5 No. 1 (2011); 50-72 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 5 n. 1 (2011); 50-72 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v5i1 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/195/94 Copyright (c) 2011 Miguel Carvalho Lira https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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COST- EFFECTIVENESS INDICATORS OF SUPPORT ACTIVITIES IN THE MODEL MANAGEMENT BY RESULTS: EXPERIENCE IPEC/FIOCRUZ Indicadores de Efectividad en coste de actividades-medio el modelo de gestión para resultados: la experiencia del Ipec/Fiocruz Indicadores de Efetividade em custo de atividades-meio no modelo de gestão para resultados: a experiência do Ipec/Fiocruz Jorge, Marcelino José Avellar, Cristina Monken Melo, Luciana Cavalcanti de Pigatto, José Alexandre Magrini Batista, Denison Lage Gestão para resultados Atividade-meio Efetividade em custo Indicador de desempenho Gestión para resultados Actividad-medio Efectividad en coste Indicador de desempeño Management by results Support Activity Cost-effectiveness Performance indicator Historically, the adoption of a public management doctrine in the Brazilian government organizations resulted in the almost exclusive adoption of monitoring and evaluation indicators of end activities based on results, without at the same time building and monitoring indicators for evaluating the support activities of those organizations. The objective of this paper is to discuss whether the measures of the degree of substitution of cost-effectiveness promotion through the a priori ruling of procurement procedures by promoting cost-effectiveness through competition among suppliers can serve as informative indicators for assessing the performance of the support activity in public organizations that have adopted the management by results model. Based on the principles of managerial public administration, the hypothesis that the use of these indicators is tested to assess if support activities contribute to evaluate and monitor cost-effectiveness in organizations that have adopted the model of management for results, regardless of the effects of the management for model results on the end activities of the organization. The empirical evidence comes from a case study on the use of budgetary resources at the Evandro Chagas Institute of Clinical Research (IPEC), of the Oswaldo Cruz Foundation (Fiocruz) in the period from 2004 to 2007. Históricamente, la adopción de la doctrina de la administración pública gerencial en las organizaciones gubernamentales brasileñas resultó en la adopción casi exclusiva de indicadores de acompañamiento y evaluación de las actividades-fin con base en resultados, sin al mismo tiempo haber sido construidos y monitoreados indicadores de evaluación de las actividades-medio en aquellas organizaciones. El objetivo de este artículo es discutir si las medidas del grado de substitución de la promoción de la efectividad en coste a través de la reglamentación a priori de los procedimientos de compras por la promoción de la efectividad en costes a través de la competencia entre proveedores pueden servir de indicadores informativos para la evaluación del desempeño de la actividad-medio en organizaciones públicas que adoptaron el modelo de gestión para resultados. Con base en los principios de la administración pública gerencial, es testada la hipótesis de que el uso de esos indicadores para evaluar actividades-medio contribuye para la evaluación y el monitoreo de la efectividad en coste en organizaciones que adoptaron el modelo de gestión para resultados, independientemente de los efectos del modelo de gestión para resultados sobre las actividades-fin de la organización. La evidencia empírica proviene de un estudio de caso sobre el uso de los recursos presupuestarios en el Instituto de Investigación Clínica Evandro Chagas (Ipec) de la Fundación Oswaldo Cruz (Fiocruz) en el período 2004-2007. Historicamente, a adoção da doutrina da administração pública gerencial nas organizações governamentais brasileiras resultou na adoção quase que exclusiva de indicadores de acompanhamento e avaliação das atividades-fim com base em resultados, sem ao mesmo tempo terem sido construídos e monitorados indicadores de avaliação das atividades-meio naquelas organizações. O objetivo deste artigo é discutir se as medidas do grau de substituição da promoção da efetividade em custo através da regulamentação a priori dos Procedimentos de compras pela promoção da efetividade em custos por meio da concorrência entre fornecedores podem servir de indicadores informativos para a avaliação do desempenho da atividade-meio em organizações públicas que adotaram o modelo de gestão para resultados. Com base nos princípios da administração pública gerencial, é testada a hipótese de que o uso desses indicadores para avaliar atividades-meio contribui para a avaliação e o monitoramento da efetividade em custo em organizações que adotaram o modelo de gestão para resultados, independentemente dos efeitos do modelo de gestão para resultados sobre as atividades-fim da organização. A evidência empírica provém de um estudo de caso sobre o uso dos recursos orçamentários no Instituto de Pesquisa Clínica Evandro Chagas (Ipec) da Fundação Oswaldo Cruz (Fiocruz) no período 2004-2007. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-08-17 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/198 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 2 (2010); 1-22 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 2 (2010); 1-22 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/198/78 Copyright (c) 2010 Marcelino José Jorge, Cristina Monken Avellar, Luciana Cavalcanti de Melo, José Alexandre Magrini Pigatto, Denison Lage Batista https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/199 2026-03-11T19:04:26Z repec:ART

Content classification of accounting documents using machine learning: The relevant facts case Clasificación del contenido de documentos contables usando aprendizaje de máquina: el caso de los hechos relevantes Classificação do conteúdo de documentos contábeis usando aprendizagem de máquina: o caso dos fatos relevantes Sena, Brunna Hisla da Silva Silva, César Augusto Tibúrcio Arrial, Roberto Ternes Aprendizado de máquinal Aprendizado bayesiano Fatos relevantes Análise de conteúdo Aprendizaje de máquina Aprendizaje bayesiano Hechos relevantes Análisis de contenido Machine learning Bayesian learning Relevant facts Content analysis The analysis of narrative texts content has been more often studied in recent years. In several works research is noticed in relation to readability, comprehensiveness and level of optimism, pessimism or neutrality. However, the classification analysis regarding their optimistic, pessimistic or neutral trends has been proven burdensome, because it demands human analysis of texts, justifying the creation of more rapid and objective text analysis procedures, besides the attempt to reduce subjectivity. Therefore, the objective of this work is to propose an automatic classification of the accounting relevant facts , by making an analysis of narrative texts content using computational tools for text reading and classification. The idea is to try to contribute with an example of machine learning application to Accounting Science. The analysis in this work used relevant facts previously analyzed in the study by Pereira and Silva (2008). The already classified facts were used as training set for the program, so that it could classify other unknown and not-classified data. El análisis de contenido de textos narrativos ha sido estudiado, en los últimos años, con más frecuencia. En diversos trabajos, se verifica la pesquisa con relación a su legibilidad, comprensibilidad y el nivel de optimismo, neutralidad y pesimismo. Pero, el análisis de clasificación en lo referente a tendencias optimistas, pesimistas y neutras ha sido efectuado de forma muy laboriosa, pues demanda un análisis humano de los textos, justificando la creación de un análisis de textos de forma más rápida y objetiva, además de la tentativa de eliminación de la subjetividad. Delante de eso, el objetivo de este trabajo es proponer una clasificación automática de hechos relevantes contables, haciéndose un análisis del contenido de textos narrativos, con la utilización de herramientas computacionales de lectura y clasificación de textos. La idea es procurar contribuir con un ejemplo de aplicación de aprendizaje de máquina a la Ciencia Contable. Este análisis utilizó hechos relevantes ya analizados anteriormente en el trabajo de Pereira e Silva (2008). Los hechos ya clasificados fueron utilizados como conjunto de entrenamiento para el programa, para que así éste pudiese clasificar otros datos desconocidos, no clasificados. A análise de conteúdo de textos narrativos tem sido estudada, nos últimos anos, com mais frequência. Em diversos trabalhos, verifica-se a pesquisa com relação a sua legibilidade, compreensibilidade e o nível de otimismo, neutralidade e pessimismo. Porém, a análise de classificação quanto a tendências otimistas, pessimistas e neutras tem sido feita de forma muito trabalhosa, pois demanda uma análise humana dos textos, justificando a criação de uma análise de textos de forma mais rápida e objetiva, além da tentativa de eliminação da subjetividade. Diante disso, o objetivo deste trabalho é propor uma classificação automática de fatos relevantes contábeis, fazendo-se uma análise do conteúdo de textos narrativos, com a utilização de ferramentas computacionais de leitura e classificação de textos. A ideia é procurar contribuir com um exemplo de aplicação de aprendizado de máquina à Ciência Contábil. Esta análise utilizou-se de fatos relevantes já analisados anteriormente no trabalho de Pereira e Silva (2008). Os fatos já classificados foram utilizados como conjunto de treinamento para o programa, para que assim ele pudesse classificar outros dados desconhecidos, não classificados. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-08-17 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/199 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 2 (2010); 23-42 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 2 (2010); 23-42 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/199/79 Copyright (c) 2010 Brunna Hisla da Silva Sena, César Augusto Tibúrcio Silva, Roberto Ternes Arrial https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/200 2026-03-11T19:04:26Z repec:ART

Accounting estimates and earnings quality: sectoral analysis in Brazil Estimativas contables y calidad del lucro: análisis sectorial en el Brasil Estimativas contábeis e qualidade do lucro: análise setorial no Brasil Lustosa, Paulo Roberto Barbosa Fernandes, José Lúcio Tozetti Nunes, Danielle Montenegro Salamone Araujo Júnior, José Bonifácio de Earnings Quality Accruals Lucro Líquido Fluxo de Caixa das Operações Setores Econômicos Earnings Quality Accruals Net Profit Cash Flow from Operations Economic Sectors Earnings Quality Accruals. Lucro Líquido Flujo de Caja de las Operaciones Sectores Económicos Several studies have been performed abroad and more recently in Brazil in order to better understand the behavior and the relationship between accruals, net profit, cash flows and f book earnings quality. Because of its usefulness for different purposes, profit and its quality as a parameter for measuring performance have received increasing attention from users of accounting information. Thus, this study aims to analyze accruals, as a proxy for the earnings quality, of the various sectors of the Brazilian economy and to check the impact caused by sector accruals in market perception. Therefore, two research hypothesis were formulated and tested through an empirical-analytic study. The sample was composed of time series of accounting variables and stock prices in the period 2003-2006, from 133 companies listed on Bovespa, the eight sectors. The results obtained show that levels of accruals are different for some sectors of the Brazilian economy and that the market reacts negatively to changes in the levels of accruals for most of the sectors analyzed. However, it was not found any statistical significance in this relationship. Diversos estudios vienen siendo realizados en el extranjero y más recientemente, en Brasil, en el sentido de comprenderse mejor el comportamiento y las relaciones existentes entre accruals, lucro líquido, flujos de caja y la calidad de los lucros contables. Debido a su utilidad para los más diversos fines, el lucro y su calidad como parámetro de mensuración de desempeño ha recibido cada vez más atención por parte de los usuarios de las informaciones contables. Así, el presente estudio tiene como finalidad analizar los accruals, como proxy para la calidad del lucro, de los diversos sectores de la economía brasileña y verificar el impacto causado por los accruals sectoriales en la percepción del mercado. Para tanto, fueron formuladas y testadas, por medio de estudio empírico-analítico, dos hipótesis de investigaciones. La muestra fue constituida de series históricas de variables contables y precios de las acciones, en el período de 2003 a 2006, de 133 empresas listadas en la Bovespa, de ocho sectores. Los resultados obtenidos muestran que los niveles de accruals son diferentes para algunos sectores de la economía brasileña y que el mercado reacciona negativamente a las variaciones en los niveles de accruals para la mayor parte de los sectores analizados. No obstante, no fue encontrada significancia estadística en esa relación. Diversos estudos vêm sendo realizados no exterior e mais recentemente, no Brasil, no sentido de se compreender melhor o comportamento e as relações existentes entre accruals, lucro líquido, fluxos de caixa e a qualidade dos lucros contábeis. Devido a sua utilidade para os mais diversos fins, o lucro e sua qualidade como parâmetro de mensuração de desempenho têm recebido cada vez mais atenção por parte dos usuários das informações contábeis. Assim, o presente estudo tem como finalidade analisar os accruals, como proxy para a qualidade do lucro, dos diversos setores da economia brasileira e verificar o impacto causado pelos accruals setoriais na percepção do mercado. Para tanto, foram formuladas e testadas, por meio de estudo empírico-análitico, duas hipóteses de pesquisas. A amostra foi constituída de séries históricas de variáveis contábeis e preços das ações, no período de 2003 a 2006, de 133 empresas listadas na Bovespa, de oito setores. Os resultados obtidos mostram que os níveis de accruals são diferentes para alguns setores da economia brasileira e que o mercado reage negativamente às variações nos níveis de accruals para a maior parte dos setores analisados. Contudo, não foi encontrada significância estatística nessa relação. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-08-17 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/200 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 2 (2010); 43-61 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 2 (2010); 43-61 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/200/80 Copyright (c) 2010 Paulo Roberto Barbosa Lustosa, José Lúcio Tozetti Fernandes, Danielle Montenegro Salamone Nunes, José Bonifácio de Araujo Júnior https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/201 2026-03-11T19:04:26Z repec:ART

Relationship between corporate social investment and the value of Brazilian companies Relación entre la inversión social corporativa y el valor de las empresas brasileñas Relação entre o investimento social corporativo e o valor das empresas brasileiras Oliveira, Rogimário Menezes de Silva Junior, Annor da Leite da Silva, Alfredo Rodrigues Responsabilidad Social Contabilidad desempeño Responsabilidade Social Contabilidade desempenho Social Responsibility Accounting Performance This study aims to investigate the existence of the relationship between corporate social investments and value of companies listed on the São Paulo Stock Exchange (Bovespa) and which publish their social balance sheets in the Brazilian Institute of Social and Economic Analyses (IBASE), more specifically, identifying if companies that systematically invest in social responsibility have their value increased or reduced. The results found did no evidence that investments in social responsibility practices imply better or worse performance in the market value of companies. It was found a non-significant relationship between the control variable size of the company and the Tobin’s q in companies with corporate social investment. It was found a negative relationship between some sectors of the market and the value of the companies represented by Tobin's q. It was confirmed by this research the positive relationship between companies’ size and value of corporate social investment. Este estudio tiene por objetivo investigar la existencia de relación entre las inversiones sociales corporativas y el valor de las empresas listadas en la Bolsa de Valores de São Paulo (Bovespa) y que publican balance social en el Instituto Brasileño de Análisis Sociales y Económicos (Ibas) más específicamente, identificándose empresas que invierten sistemáticamente en responsabilidad social tiene su valor potencializado o disminuido. Los resultados encontrados no evidenciaron que inversiones en prácticas de responsabilidad social acarrean un mejor o peor desempeño en el valor de mercado de las empresas. Se encontró relación no significativa entre la variable de control de tamaño de la empresa y la q de Tobin en empresas con inversiones sociales corporativas. Se encontró relación negativa entre algunos sectores de mercado y el valor de las empresas representados por la q de Tobin. Fue confirmada por esta investigación la relación positiva entre el tamaño de las empresas y el valor de las inversiones sociales corporativas. Este estudo tem por objetivo investigar a existência de relação entre os investimentos sociais corporativos e o valor das empresas listadas na Bolsa de Valores de São Paulo (Bovespa) e que publicam balanço social no Instituto Brasileiro de Análises Sociais e Econômicas (Ibase), mais especificamente, identificando se empresas que investem sistematicamente em responsabilidade social têm seu valor potencializado ou diminuído. Os resultados encontrados não evidenciaram que investimentos em práticas de responsabilidade social acarretam um melhor ou pior desempenho no valor de mercado das empresas. Encontrou-se relação não significativa entre a variável de controle tamanho da empresa e o q de Tobin em empresas com investimentos sociais corporativos. Encontrou-se relação negativa entre alguns setores de mercado e o valor das empresas representados pelo q de Tobin. Foi confirmado por esta pesquisa a relação positiva entre o tamanho das empresas e o valor dos investimentos sociais corporativos. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-08-17 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/201 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 2 (2010); 62-80 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 2 (2010); 62-80 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/201/77 Copyright (c) 2010 Rogimário Menezes de Oliveira, Annor da Silva Junior, Alfredo Rodrigues Leite da Silva https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/202 2026-03-11T19:04:26Z repec:ART

UNIVERSITY TEACHING: ANALYSIS THE FIELD PEDAGOGICAL TRAINING OFFERED PROGRAMS ACCOUNTING Docencia universitaria: un análisis las disciplinas en el área la formación pedagógica ofrecidas por los programas pos-graduación stricto sensu Ciencias Contables Docência universitária: uma análise das disciplinas na área da formação pedagógica oferecidas pelos programas de pós-graduação stricto sensu em Ciências Contábeis Miranda, Gilberto José Enseñanza Contabilidad Pos-Graduación Didáctica Ensino Contabilidade Pós-Graduação Didática Teaching Accounting Graduate Didactics The present study has as its theme the university teaching in the scope of accounting education. It has approached the pedagogical training offered by Stricto Sensu graduate programs in Accounting by means of disciplines related to education. It is a descriptive study performed by document retrieval from CAPES’s database of records regarding evaluations of Graduate and Doctorate programs in 2006. It was found that among the eighteen Graduate Programs and the three Doctoral Programs that existed in Brazil, in 2008, only two (Graduate) require attendance to methodoly and pedagogical disciplines, which have the fewest lecture hours. Of the three dimensions of Methodology addressed by Candau et al. (2005), it was verified that the technical dimension is the one that most appears in the disciplines’ syllabus. Absence of a human dimension in the analysis of the syllabus’ content was observed. Relationships involving teacher and student, support to students with difficulties, affection in the classroom, emotionality and perceiving students as individuals in the teaching/learning process do not appear on the syllabus. The socio-political dimension appears at certain times, but the concern is focused on institutional issues (curriculum and legislation on higher education). El presente estudio tiene como tema la docencia universitaria en el ámbito de la enseñanza de Contabilidad. Es investigada la formación pedagógica ofrecida por los programas de pos-graduación stricto sensu mediante disciplinas relacionadas a la enseñanza. Se trata de un estudio descriptivo realizado por medio de una pesquisa documental en la base de datos de la Capes, relativo a las evaluaciones de los programas de Máster y Doctorado en el año 2006. Se verificó que entre los dieciocho Programas de Máster y los tres de Doctorado existentes en Brasil, en 2008, en sólo dos (Másteres) existe la obligatoriedad de cursarse disciplinas didáctico- pedagógicas, los cuales presentan las menores cargas horarias. Entre las tres dimensiones de la Didáctica evidenciadas por Candau et al. (2005), fue constatado que la dimensión técnica es la que más aparece en las enmiendas de las disciplinas. Fue percibida ausencia de la dimensión humana en el análisis de los contenidos anotados. Las relaciones involucrando profesor y alumno, el apoyo a discentes con dificultades, la afectividad en sala de clase, la emocionalidad y el alumno como sujeto del proceso enseñanza/aprendizaje no aparecen en las anotaciones. La dimensión socio-política aparece en determinados momentos, mas la preocupación está centrada en cuestiones institucionales (currículo y legislación sobre enseñanza superior). O presente estudo tem como tema a docência universitária no âmbito do ensino de Contabilidade. É investigada a formação pedagógica oferecida pelos programas de pós-graduação stricto sensu mediante disciplinas relacionadas ao ensino. Trata-se de um estudo descritivo realizado por meio de uma pesquisa documental na base de dados da Capes, relativo às avaliações dos programas de Mestrado e Doutorado no ano de 2006. Verificou-se que entre os dezoito Programas de Mestrado e os três de Doutorado existentes no Brasil, em 2008, em apenas dois (Mestrados) existe a obrigatoriedade de se cursar disciplinas didático-pedagógicas, os quais apresentam as menores cargas horárias. Entre as três dimensões da Didática evidenciadas por Candau et al. (2005), foi constatado que a dimensão técnica é a que mais aparece nas ementas das disciplinas. Foi percebida ausência da dimensão humana na análise dos conteúdos ementados. As relações envolvendo professor e aluno, o apoio a discentes com dificuldades, a afetividade em sala de aula, a emocionalidade e o aluno como sujeito do processo ensino/aprendizagem não aparecem nas ementas. A dimensão sociopolítica aparece em determinados momentos, mas a preocupação está centrada em questões institucionais (currículo e legislação sobre ensino superior). Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-08-30 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/202 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 2 (2010); 81-98 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 2 (2010); 81-98 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/202/81 Copyright (c) 2010 Gilberto José Miranda https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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LUCA PACIOLI: A MASTER OF THE RENAISSANCE LUCA PACIOLI: UN MAESTRO DEL RENACIMIENTO LUCA PACIOLI: um mestre do renascimento Peleias, Ivam Ricardo Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-09-03 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/203 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 2 (2010); 99-102 Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 2 (2010); 99-102 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/203/82 Copyright (c) 2010 Ivam Ricardo Peleias https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/204 2026-03-11T19:04:26Z repec:EDIT

EDITORIAL Ribeiro Filho, José Francisco Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2010-08-30 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/204 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 4 No. 2 (2010) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 4 n. 2 (2010) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v4i2 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/204/83 Copyright (c) 2010 José Francisco Ribeiro Filho https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/208 2026-03-11T19:04:27Z repec:ART

Influential factors for the application of IAS 41 "agriculture" in portuguese wine companies Factores influyentes en la aplicación de la IAS 41 “agricultura” en las empresas vitivinícolas portuguesas Factores influentes na aplicação da IAS 41 “agricultura” nas empresas vitivinícolas portuguesas Asevedo, Graça Maria do Carmo Fair Value IAS 41 NCRF 17 Agriculture Biological Assets. Justo Valor IAS 41 NCRF 17 Agricultura Activos Biológicos Justo Valor IAS 41 NCRF 17 Agricultura Activos Biológicos The increasing relevance of fair value in comparison to historical cost, as a measurement criterion, placed it high on the agenda of the main accounting standard setting bodies in order to determine its usefulness and its adoption. In this way, the International Accounting standards Board (IASB) issued International Accounting standards (IAS) 41, which specifically addresses the fair value measurement of biological assets and agricultural goods. This paper focuses on the Portuguese wine industry. This specific industry was chosen due to its relevance when compared to other agricultural industries, within the Portuguese context. The impact and development of IAS 41 are analysed and particular emphasis in given to the perspective of some of the main players in the standard’s draft. The final part of this paper consist of an empirical study which is based on a questionnaire sent to a set of companies that are classified as falling under the wine industry (CAE 15931). In an empirical level, in order to understand which relevant factors in standard’s application are, we adopt the descriptive, factor, principal components, clusters and discriminant analysis. Although, the study’s limitations, we have analysed the results, which allowed us to conclude that the inquired gave more relevancy to the variables related to the applicability of the standard and the experience and knowledge of this and other standards, this is, they consider the applicability of the standard relevant for the sector. La creciente importancia dada al justo valor como forma de mensuración, en detrimento del coste histórico, hace que la determinación de su valor, y posterior registro, esté en la agenda de los organismos de normalización. En este sentido, el International Accounting Standards Board (IASB) emitió la International Accounting Standards (IAS) 41 en la cual prevé la mensuración al justo valor de los activos biológicos y productos agrícolas. En este paper abordaremos el sector vitivinícola portugués, por ser aquél que tiene un peso más significativo dentro de la actividad agrícola y analizamos la IAS 41 y su proceso de desarrollo, enfocando la visión de los principales intervinientes en el proyecto de norma. Por fin, abordamos un estudio empírico efectuado con base en datos recogidos a través de investigación a las empresas con la Clasificación Portuguesa de las Actividades Económicas (CAE) 15931. A nivel empírico, para que percibamos cuáles son los factores influyentes en la aplicación de la norma, adoptamos los análisis descriptivo, factorial, de clústeres y discriminante. A pesar de las limitaciones de la investigación, los resultados obtenidos permiten concluir que los inquiridos dieron más relevancia a las variables relacionadas con la aplicabilidad de la norma y asimismo, con la experiencia y el conocimiento de ésta y de otras normas, o sea, consideran la aplicabilidad de la norma relevante para el sector. A crescente importância dada ao justo valor como forma de mensuração, em detrimento do custo histórico, faz com que a determinação do valor, e posterior registo, esteja na agenda dos organismos de normalização. Nesse sentido, o International Accounting Standards Board (IASB) emitiu a International Accounting Standards (IAS) 41 na qual prevê a mensuração ao justo valor dos activos biológicos e produtos agrícolas. Neste paper iremos abordar o sector vitivinícola português, por ser aquele que tem um peso mais significativo dentro da actividade agrícola e analisaremos a IAS 41 e o seu processo de desenvolvimento, focando a visão dos principais intervenientes no projecto de norma. Por fim, abordamos um estudo empírico efectuado com base em dados recolhidos através de inquérito às empresas com a Classificação Portuguesa das Actividades Económicas (CAE) 15931. Em nível empírico, para percebermos quais os factores influentes na aplicação da norma, adoptamos as análises descritiva, factorial, de clusters e discriminante. Apesar das limitações da investigação, os resultados obtidos permitem concluir que os inquiridos deram mais relevância às variáveis relacionadas com a aplicabilidade da norma e com a experiência e o conhecimento desta e de outras normas, ou seja, consideraram a aplicabilidade da norma relevante para o sector. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2011-11-16 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/208 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 5 No. 3 (2011) Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 5 n. 3 (2011) 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v5i3 por https://www.repec.org.br/repec/article/view/208/362 Copyright (c) 2011 Graça Maria do Carmo Asevedo https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/212 2026-03-11T19:04:27Z repec:ART

THE EVOLUTION OF CSR ACROSS LISTED BRAZILIAN FIRMS LA EVOLUCIÓN DE LA RSC EN BRASIL ENTRE LAS EMPRES AS COTIZADAS EN BOVESPA A EVOLUÇÃO DA RSC NO BRASIL ENTRE AS EMPRESAS LISTADAS NA BOVESPA Gisbert, Ana Lunardi, Vitória corporative social responsibility social-environmental information sustainability. Responsabilidad social corporativa Informes socio-ambientales Sostenibilidad Responsabilidad social corporativa Informes socio-ambientales Sostenibilidad. This paper analyzes the improvements in corporate social responsibility (CSR) among Brazilian companies listed on the Sao Paulo Stock Exchange – Bovespa, focusing on the type of social and environmental projects together with the amount of investments over the period 2003-2007. The empirical analysis is based on the content of the CSR reports of 48 companies, among them those making up the Bovespa’s Corporate Sustainability Index. All the identified social and environmental projects were classified into eleven categories and three investment categories: internal, external and environmental. The results show the need to standardize the CSR reports due to the absence of uniformity among the sample firms. The investment data reveal a significant increase in external investment projects, followed by the internal category. The results of the environmental category reveal only a moderate increase due to the reduction of the environmental investment in the petroleum industry. Overall, the results reveal that companies tend to invest in projects strongly linked to their main activities. El objetivo de este trabajo es analizar los avances en responsabilidad social en Brasil, haciendo énfasis en el tipo de información presentada y el nivel de las inversiones realizadas durante el período 2003-2007. El análisis empírico está basado en el contenido de los informes de RSC publicados por las empresas cotizadas en Bovespa, entre las que se encuentran las compañías que componen la cartera del Índice de Sostenibilidad Empresarial y Responsabilidad Social Corporativa de la bolsa de valores de Sao Paulo (Bovespa). La muestra analizada está compuesta por 48 compañías cotizadas. En el análisis empírico se ha analizado el contenido de los informes anuales de las empresas de la muestra entre los años 2003 a 2007. Todos los proyectos en RSC desarrollados por las compañías de la muestra han sido clasificados en 11 categorías, así como em tres grandes grupos de inversión: externa, interna y medioambiental. Los resultados ponen de manifiesto la necesidad de potenciar la estandarización del formato de presentación de los informes de responsabilidade social corporativa debido a la ausencia de uniformidad. Asimismo, se observa que las empresas invierten em proyectos que en la mayor parte de los casos están muy relacionados con la actividad principal que desarrollan. Respecto al crecimiento de la inversión, el mayor avance durante el periodo temporal analizado se encuentra en la inversión externa, si bien la inversión en proyectos internos ha aumentado de forma considerable. La inversión medioambiental es la que se ha mantenido, debido especialmente a una significativa reducción en el sector petrolífero. O objetivo deste trabalho é analisar os avanços em responsabilidade social no Brasil, enfatizando o tipo de informação apresentada e o nível dos investimentos realizados durante o período 2003-2007. A análise empírica está baseada no conteúdo dos relatórios de RSC publicados pelas empresas com cotação na Bovespa, entre as quais estão as companhias que compõem a carteira do Índice de Sustentabilidade Empresarial e Responsabilidade Social Corporativa da bolsa de valores de São Paulo (Bovespa). A amostra analisada está composta por 48 companhias com cotação. Na análise empírica foi analisado o conteúdo dos relatórios anuais das empresas da amostra entre os anos de 2003 e 2007. Todos os projetos em RSC desenvolvidos pelas companhias da amostra foram classificados em 11 categorias, bem como em três grandes grupos de investimento: externo, interno e do meio ambiente. Os resultados deixam evidente a necessidade de potencializar a padronização do formato de apresentação dos relatórios de responsabilidade social corporativa devido à ausência de uniformidade. Observa-se também que as empresas investem em projetos que, na maioria dos casos, estão estritamente relacionados com a atividade principal que desenvolvem. Em relação ao crescimento do investimento, o maior avanço durante o período temporal analisado está no investimento externo, embora o investimento durante o período temporal tenha aumentado de forma considerável. O investimento do meio ambiente é que se manteve estável, devido especialmente a uma significativa redução no setor petrolífero. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2012-03-27 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf application/pdf application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/212 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 6 No. 1 (2012): January-March Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 6 n. 1 (2012): Janeiro-Março 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v6i1 por eng spa https://www.repec.org.br/repec/article/view/212/573 https://www.repec.org.br/repec/article/view/212/572 https://www.repec.org.br/repec/article/view/212/574 Copyright (c) 2012 Ana Gisbert, Vitória Lunardi https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

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BEHAVIOR OF THE TEN LARGEST BRAZILIAN BANKS DURING THE SUBPRIME CRISIS: AN ANALYSIS BASED ON FINANCIAL INDICATORS COMPORTAMIENTO DE LOS DIEZ MAYORES BANCOS BRASILEÑOS DURANTE LA CRISIS DEL SUBPRIME: UN ANÁLISIS POR MEDIO DE INDICADORES CONTABLES COMPORTAMENTO DOS DEZ MAIORES BANCOS BRASILEIROS DURANTE A CRISE DO SUBPRIME: UMA ANÁLISE POR MEIO DE INDICADORES CONTÁBEIS Gonçalves, Rodrigo de Souza Tavares, Adilson de Lima Ximenes, Pedro Maia Silva, Rosane Maria Pio da Análise de Balanço Instituições Financeiras Crise do subprime. Análisis de Balance. Instituciones Financieras. Crisis del subprime Financial Statement Analysis. Financial Institutions. Subprime crisis. The aim of this paper is to demonstrate the behavior of the ten largest Brazilian banks between June 2008 and September 2009, based on the analysis of financial indicators. Therefore, 16 three-monthly indices were calculated, extracted from financial statement information, which characterizes a documentary research. The indices were separated in five categories: liquidity, capital, profitability, income and market. The obtained results appointed that most financial institutions in the sample were able to manage their resources so as to gain conditions to maintain credit initially. Then, as from the first term of 2009, driven by public banks, they increased their credit operations. In addition, most banks revealed an anti-cyclical trend to encourage productive activities, preferably activities with higher liquidity levels, to the detriment of profitability, which reveals a more conservative attitude. Finally, it was verified that government initiatives, the Brazilian economic balance and the resources the banks offered helped to produce an environment to reactivate business activities during the most acute period of the subprime crisis. El presente artículo tiene como objetivo demostrar el comportamiento de los diez mayores bancos brasileños en el período de junio de 2008 a septiembre de 2009, a partir del análisis de indicadores contables. Para tanto, han sido calculados 16 índices con periodicidad trimestral, extraídos a partir de las informaciones contenidas en los informes contables, caracterizando la investigación como documental. Los índices han sido separados en cinco categorías: liquidez, capital, rentabilidad, ingreso y mercado. Los resultados obtenidos han señalado que la mayoría de las instituciones financeiras de la muestra ha tenido la capacidad de gestionar sus recursos de manera a obtener condiciones de mantener el crédito inicialmente, para entonces, a partir del primer trimestre de 2009, impulsadas por los bancos públicos, aumentar sus operaciones de crédito. Además, la mayoría de los bancos ha presentado una tendencia anticíclica de fomentar las actividades productivas, con preferencia a las actividades de mayor liquidez en detrimento de la rentabilidad, teniendo, de esa manera, una postura más conservadora. Finalmente, se ha verificado que debido a las iniciativas adoptadas por el gobierno, el equilibrio económico brasileño y los recursos ofrecidos por los bancos han ayudado a producir un ambiente para el recalentamiento de las actividades empresariales durante el periodo más agudo de la crisis del subprime O presente artigo tem por objetivo demonstrar o comportamento dos dez maiores bancos brasileiros no período de junho de 2008 a de setembro de 2009, a partir da análise de indicadores contábeis. Para tanto, foram calculados 16 índices com periodicidade trimestral, extraídos a partir das informações contidas nos relatórios contábeis, caracterizando a pesquisa como documental. Os índices foram separados em cinco categorias: liquidez, capital, rentabilidade, receita e mercado. Os resultados obtidos apontaram que a maioria das instituições financeiras da amostra teve capacidade de gerir seus recursos de forma a obter condições de manter o crédito inicialmente, para então, a partir do primeiro trimestre de 2009, impulsionada pelos bancos públicos, elevar suas operações de crédito. Além disso, a maioria dos bancos apresentou uma tendência anticíclica de fomentar as atividades produtivas, com preferência às atividades de maior liquidez em detrimento da rentabilidade, tendo dessa forma uma postura mais conservadora. Por fim, verificou-se que as iniciativas adotadas pelo governo, o equilíbrio econômico brasileiro e os recursos oferecidos pelos bancos ajudaram a produzir um ambiente para o reaquecimento das atividades empresariais durante o período mais agudo da crise do subprime. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2012-06-28 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf application/pdf application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/215 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 6 No. 2 (2012): April-June Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 6 n. 2 (2012): Abril-Junho 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v6i2 por eng spa https://www.repec.org.br/repec/article/view/215/595 https://www.repec.org.br/repec/article/view/215/607 https://www.repec.org.br/repec/article/view/215/608 Copyright (c) 2012 Rodrigo de Souza Gonçalves, Adilson de Lima Tavares, Pedro Maia Ximenes, Rosane Maria Pio da Silva https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/218 2026-03-11T19:04:27Z repec:ART

ACADEMIC COOPERATION: ANALYSIS OF PUBLICATIONS ON ACCOUNTING TEACHING AND RESEARCH IN SCIENTIFIC EVENTS COOPERACIÓN ACADÉMICA: ANÁLISIS DE PUBLICACIONES EN EVENTOS CIENTÍFICOS SOBRE ENSEÑANZA Y PESQUISA EN CONTABILIDAD COOPERAÇÃO ACADÊMICA: ANÁLISE DE PUBLICAÇÕES EM EVENTOS CIENTÍFICOS SOBRE ENSINO E PESQUISA EM CONTABILIDADE Freitas, Emerson Muniz Pacheco, Vicente Karolkievicz, Regina Maria Sillas, Edson Paes Redes Sociais Co-autoria Conhecimento Científico Ensino Pesquisa Redes Sociales Coautoría Conocimiento Científico Enseñanza Pesquisa Social Networks Co-authorship Scientific knowledge Teaching Research Scientific knowledge is socially developed, based on the collaboration among the authors involved in the process. Departing from this premise, the aim in this study is to map, through the analysis of social networks, collaborative interactions in studies on Accounting Teaching and Research. Therefore, 215 articles were analyzed about the research theme, published in the proceedings of Enanpad, the USP Controllership and Accountancy Congress and Anpcont. The social network analysis method was used to develop the collaborative partnership structures in the study period, ranging from 1999 to 2009. In addition, we intended to check whether the researchers’ centrality indicators are associated with their production, using Spearman’s non-parametric t-test. Centrality identifies the most important authors in a social network in which, the more central, the more relevant these authors’ contribution. At the end of the study, the most important researchers and higher education institutions for the area came out, in terms of the number of authorships as well as the intermediation these researchers and institutions provide. Among the researchers, Gilberto de Andrade Martins and Edgard Bruno Cornachione Jr. stood out, representing the most productive experts. Both are affiliated with the University of São Paulo, the Higher Education Institution (HEI) responsible for the highest number of authorships during the period. In addition, through the analysis of the association between the researchers’ centrality indicators and scientific production volume, a significantly positive association was identified. Thus, it was verified that, the greater the intermediation and co-authorship relations with other experts, the more articles the authors under analysis publish. El conocimiento científico es desarrollado de forma social, a partir de la colaboración entre los actores involucrados en el proceso. Partiendo de esa premisa, el presente estudio tiene por finalidad mapear, por medio del análisis de redes sociales, las interacciones colaborativas en los estudios desarrollados versando sobre Enseñanza y Pesquisa en Contabilidad. Para eso, se analizaron 215 artículos que versaban sobre el asunto en pauta, publicados en el Enanpad, en el Congreso USP de Controladuría y Contabilidad y en el Anpcont. Fue hecho uso de la metodologia de análisis de redes sociales, por intermedio de la cual fueron desarrolladas las estructuras de aparcería colaborativa en el período analizado, comprendido entre 1999 y 2009. Aliado a eso, se buscó verificar si los indicadores de centralidade de los investigadores están asociados con su producción, siendo utilizado para eso el teste no paramétrico p de Spearman. La centralidad identifica los actores más importantes en una red social, en que, cuanto más centrales, más relevante la contribución de determinados individuos. Con el estudio realizado, fue posible verificar los investigadores e instituciones de enseñanza superior más importantes para el área, tanto en el número de autorias como en la intermediación promovida por estos investigadores e instituciones. Entre los investigadores, aquellos. que se destacaron fueron Gilberto de Andrade Martins y Edgard Bruno Cornachione Jr., los cuales representan los estudiosos más prolíficos. Ambos son vinculados a la Universidad de São Paulo, Institución de Enseñanza Superior (IES) responsable por el mayor número de autorías en el período. Aliado a eso, por intermedio del análisis de la asociación de los indicadores de centralidad con el volumen de la producción cientí fica de los investigadores, se identificó una asociación significativamente positiva. De esa forma, fue posible verificar que cuanto mayor la intermediación y los relacionamientos de coautoría promovidos con otros estudiosos, mayor el número de artículos publicados por los actores investigados. O conhecimento científico é desenvolvido de forma social, a partir da colaboração entre os atores envolvidos no processo. Partindo dessa premissa, o presente estudo tem por finalidade mapear, por meio da análise de redes sociais, as interações colaborativas nos estudos desenvolvidos versando sobre Ensino e Pesquisa em Contabilidade. Para isso, analisaram-se 215 artigos que versavam sobre o assunto em pauta, publicados no Enanpad, no Congresso USP de Controladoria e Contabilidade e no Anpcont. Foi feito uso da metodologia de análise de redes sociais, por intermédio da qual foram desenvolvidas as estruturas de parceria colaborativa no período analisado, compreendido entre 1999 e 2009. Aliado a isso, buscou-se verificar se os indicadores de centralidade dos pesquisadores estão associados com a sua produção, sendo utilizado para esse o teste não paramétrico p de Spearman. A centralidade identifica os atores mais importantes em uma rede social, em que, quanto mais centrais, mais relevante a contribuição de determinados indivíduos. Com o estudo realizado, foi possível verificar os pesquisadores e instituições de ensino superior mais importantes para a área, tanto nonúmero de autorias quanto na intermediação promovida por estes pesquisadores e instituições. Entre os pesquisadores, aqueles que se destacaram foram Gilberto de Andrade Martins e Edgard Bruno Cornachione Jr., os quais representam os estudiosos mais prolíficos. Ambos são vinculados à Universidade de São Paulo, Instituição de Ensino Superior (IES) responsável pelo maior número de autorias no período. Aliado a isso, porintermédio da análise da associação dos indicadores de centralidade com o volume da produção científica dospesquisadores, identificou-se uma associação significativamente positiva. Dessa forma, foi possível verificarque quanto maior a intermediação e os relacionamentos de co-autoria promovidos com outros estudiosos, maior o número de artigos publicados pelos atores investigados. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2012-09-02 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf application/pdf application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/218 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 6 No. 4 (2012): October-December Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 6 n. 4 (2012): Outubro-Dezembro 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v6i4 por eng spa https://www.repec.org.br/repec/article/view/218/659 https://www.repec.org.br/repec/article/view/218/660 https://www.repec.org.br/repec/article/view/218/661 Copyright (c) 2012 Emerson Muniz Freitas, Vicente Pacheco, Regina Maria Karolkievicz, Edson Paes Sillas https://creativecommons.org/licenses/by/4.0

oai:ojs.www.repec.org.br:article/223 2026-03-11T19:04:27Z repec:ART

DIVIDEND YIELD AND INTEREST ON OWN CAPITAL VERSUS STOCK RETURN DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS Y DE INTERESES SOBRE EL CAPITAL PROPIO VERSUS RETORNO DE LAS ACCIONES DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS E DE JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO VERSUS RETORNO DAS AÇÕES Corso, Renato Marques Kassai, José Roberto Lima, Gerlando Augusto Franco Sampaio Dividendos Retorno ANACOR Regresión Datos en Panel Dividendos Retorno ANACOR Regressão Dados em Painel. Dividends Return ANACOR Regression Panel Data The aim of this study is to investigate the relation between dividend yield and interest on own capital and stock return. Miller & Modigliani’s (M&M, 1961) Dividend Irrelevance Theory and Gordon & Lintner’s (1963) Birdin-the-Hand Theory serve as the theoretical framework, besides Brazilian studies on the theme. In view of its objectives, this research is classified as descriptive and the empirical-analytic approach will be used to treat the data. Analysis data were collected from Economática software. The sample consisted of companies traded on the São Paulo Stock Exchange (Bovespa). The period between 1995 and 2008 was analyzed. Before regression analysis with panel data, the multivariate correspondence analysis (Anacor) technique was used for an exploratory analysis of the study variables. The results indicated that dividend yield and interest on own capital are related with stock return, so that the study hypothesis was not rejected. Based on the use of regression with fixed effects, applying the ordinary least squares method, with R2 equal to approximately 47.55%, it was verified that dividend yield and interest on own capital are inversely related with stock return. Through this research, the intent is to provide and expand empirical evidence on the theme and offer support for future research. Este estudio tiene como objetivo investigar la relación entre la distribución de dividendos y de intereses sobre el capital propio con el retorno de las acciones. Se tiene, como referencial teórico de este estudio, la Teoría de la Irrelevancia de los Dividendos de Miller & Modigliani (M&M, 1961) y la Teoría del Pássaro na Mão (Pájaro en Mano) de Gordon & Lintner (1963) como Brigham, Gapenski, e Ehrhardt (2001), además de la presentación de pesquisas nacionales sobre el asunto. Desde el punto de vista de sus objetivos, esta pesquisa se clasifica como descriptiva y será utilizado el abordaje empírico-analítico para el tratamiento de los datos. Los datos para análisis fueron colectados a partir del software Economática, siendo la muestra representada por empresas con acciones negociadas en la Bolsa de Valores de São Paulo (Bovespa), y el período analizado comprende los años de 1995 a 2008. Antes de analizar la regresión con datos en panel, fue utilizada la técnica multivariada de análisis de correspondencia (Anacor) para hacer un análisis exploratorio de las variables estudiadas. Los resultados indicaron que existe relación entre distribución de dividendos y de intereses sobre el capital propio con el retorno de las acciones, de esa forma, no se rechazó la hipótesis estudiada. A partir de la utilización de la regresión con efectos fijos, por el método de los mínimos cuadrados ordinarios, cuyo R Cuadrado fue de aproximadamente 47,55%, fue verificado que la distribución de dividendos e intereses sobre el capital propio presenta relación inversa con el retorno de las acciones. Se espera con esta pesquisa proporcionar y ampliar las evidencias empíricas a respecto del asunto y ofrecer subsidios para futuras pesquisas. Este estudo tem como objetivo investigar a relação entre a distribuição de dividendos e de juros sobre o capital próprio com o retorno das ações. Tem-se, como referencial teórico deste estudo, a Teoria da Irrelevância dos Dividendos de Miller & Modigliani (M&M, 1961) e a Teoria do Pássaro na Mão de Gordon & Lintner (1963) conforme Brigham, Gapenski, e Ehrhardt (2001), além da apresentação de pesquisas nacionais sobre o assunto. Do ponto de vista de seus objetivos, esta pesquisa classifica-se como descritiva e será utilizada a abordagem empírico-analítica para o tratamento dos dados. Os dados para análise foram coletados a partir do software Economática, sendo a amostra representada por empresas com ações negociadas na Bolsa de Valores de São Paulo (BM&FBovespa), e o período analisado compreende os anos de 1995 a 2008. Antes de analisar a regressão com dados em painel, foi utilizada a técnica multivariada de análise de correspondência (Anacor) para se fazer uma análise exploratória das variáveis estudadas. Os resultados indicaram que existe relação entre distribuição de dividendos e de juros sobre o capital próprio com o retorno das ações, dessa forma, não se rejeitou a hipótese estudada. A partir da utilização da regressão com efeitos fixos, pelo método dos mínimos quadrados ordinários, cujo R Quadrado foi de aproximadamente 47,55%, verificou-se que a distribuição de dividendos e juros sobre o capital próprio apresenta relação inversa com o retorno das ações. Espera-se com esta pesquisa fornecer e ampliar as evidências empíricas a respeito do assunto e oferecer subsídios para futuras pesquisas. Academia Brasileira de Ciências Contábeis 2012-06-27 info:eu-repo/semantics/article info:eu-repo/semantics/publishedVersion application/pdf application/pdf application/pdf https://www.repec.org.br/repec/article/view/223 Journal of Education and Research in Accounting (REPeC); Vol. 6 No. 2 (2012): April-June Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC); v. 6 n. 2 (2012): Abril-Junho 1981-8610 1981-8610 10.17524/repec.v6i2 por spa eng https://www.repec.org.br/repec/article/view/223/594 https://www.repec.org.br/repec/article/view/223/605 https://www.repec.org.br/repec/article/view/223/606 Copyright (c) 2012 Renato Marques Corso, José Roberto Kassai, Gerlando Augusto Franco Sampaio Lima https://creativecommons.org/licenses/by/4.0 4d96e4c15535fba3e985bb9d9f37d7fa